Knjiga primitaka i izdataka je evidencija o dnevnim i ukupnim poslovnim
primicima i izdacima u poreznom razdoblju.
Primici i izdaci od poslovnih događaja utvrđuju se tek nakon primljenih uplata
odnosno obavljenih isplata (načelo blagajne) (čl.8 st.3).
Nastanak ili dospijeće potraživanja od prodane robe ili obavljenih usluga ne
smatra se još primitkom. Potraživanja postaju primitkom u trenutku naplate (čl.8
st.7).
Oporezivi primici od kojih je porezni obveznik dužan platiti porez u tuzemstvu,
a ostvareni su u inozemstvu (izravno ili neizravno) u stranoj valuti,
preračunavaju se u kunsku vrijednost prema srednjem tečaju Hrvatske narodne
banke važećem na dan primitka (čl.8 st.4).
Nastale i dospjele obveze za kupljenu robu i obavljene usluge nisu izdaci.
Izdaci nastaju u trenutku plaćanja tih obveza (čl.8 st.11).
U Knjigu primitaka i izdataka unose se opći podaci o poreznom obvezniku, i to:
naziv/ime i prezime, matični broj građana odnosno matični broj građana nositelja
zajedničke djelatnosti, adresa.
Opis knjige primitaka i izdataka
U Knjigu primitaka i izdataka unose se podaci o poslovnim primicima i
izdacima, kako slijedi:
Redni br.
|
Opis stupca
|
Opis sadržaja ispisa u stupcu – KNJIGA
PRIMITAKA I IZDATAKA
|
| 1. |
Red.br. |
redni broj (stupac 1). |
RAČUN
| 2. |
Broj UFA/
broj od doba. |
Broj ulaznog/izlaznog dokumenta
(Pantheon-ov interni) i broj veznog dokumenta iz prijemne/izlazne isprave
(stupac 2). |
| 3. |
Datum |
- datum primitaka i/ili izdataka. Datum se upisuje za dane u kojima je
ostvaren primitak i/ili izdatak. Ako za neki od stupaca nema podataka,
upisuje se crtica (stupac 3).
|
DOBAVLJAČ/KUPAC (ISPORUČITELJ/PRIMATELJ DOBARA ILI USLUGE)
| 4. |
Naziv, porezni
broj/JMBG |
naziv dobavljača/kupca -
naziv
subjekta iz šifranta.
Istodobno se ispod naziva ispisuje matični broj / JMBG - porezni broj
dobavljača/kupca, (podatak iz
šifranta
subjekata) (stupac 4). |
PRIMITAK
| 5. |
Iznos računa s porezom (gotovina) |
iznos primitaka u gotovini i čekovima (stupac 5). |
| 6. |
Iznos računa s porezom (Ž/R) |
iznos primitaka putem žiro računa (stupac
6). |
| 7. |
Iznos računa s porezom (u naravi) |
iznos primitaka u naravi, uslugama, izuzimanjima i drugih
primitaka utvrđenih Zakonom i Pravilnikom (stupac 7). |
| 8. |
Iznos PDV |
porez na dodanu vrijednost sadržan u
primicima – naplaćenim naknadama te primljenim dobrima i uslugama (stupac
8). |
| 9. |
Ukupno (primici) |
ukupni primici – zbroj iznosa iz stupaca 5, 6 i 7 umanjen za
iznos poreza na dodanu vrijednost iz stupca 8 (stupac 9). |
IZDATAK
| 10. |
Iznos računa s porezom (gotovina) |
iznos izdataka u gotovu novcu (stupac 10). |
| 11. |
Iznos računa s porezom (Ž/R) |
iznos izdataka izvršenih putem žiro računa (stupac 11). |
| 12. |
Iznos računa s porezom
(u naravi) |
iznos ostalih izdataka u naravi, uslugama,
ulaganjima i drugih izdataka utvrđenih Zakonom i Pravilnikom (stupac 12). |
| 13. |
Iznos izdataka po čl.22. Zakona |
izdaci iz članka 22. stavak 1. točke 1. i 5. Zakona na koje
se plaća porez na dodanu vrijednost (stupac 13). |
| 14. |
Iznos PDV |
porez na dodanu vrijednost sadržan u
izdacima – plaćenim naknadama i danim dobrima i uslugama (stupac 14). |
| 15. |
Ukupno (izdaci) |
ukupni porezno dopustivi izdaci – zbroj iznosa iz stupaca
10, 11 i 12 umanjen za iznos poreza na dodanu vrijednost sadržan u izdacima
iz stupca 13 i umanjen za izdatke iz članka 22. stavak 1. točke 1. i 5.
Zakona iz stupca 14 (stupac 15). |
U stupce 5, 6 i 7 Knjige primitaka i izdataka unose se podaci o ukupnim
primicima s naplaćenim porezom na dodanu vrijednost, dok se u stupce 10, 11 i 12
unose podaci o ukupnim izdacima uključujući i izdatke iz članka 22. stavak 1.
točke 1. i 5. Zakona, s plaćenim porezom na dodanu vrijednost. Izdaci iz članka
22. stavak 1. točke 2, 3 i 4 Zakona ne mogu se iskazivati u Knjizi primitaka i
izdataka.
U KPI se unose naplate i plaćanja kronološki po datumu. KPI se vodi za svaku
godinu zasebno.
U KPI ulaze naplate i plaćanja koja se odnose i na račune ranijih godina (u
cijelosti ili djelomično).
Izlazni računi vrste “Dokument” ulaze u KPI (primici) s danom naplate
(zatvaranja).
Ako je naplata djelomična – djelomično se unosi u KPI. U razmjeru s naplatom
mora biti prikazan i PDV.
Naplata ostatka mora biti unesena kao zasebna stavka s podacima o naplati.
Jedan račun će biti unesen u KPI onoliko puta u koliko djelomičnih naplata bude
zatvoren. Svaki pojedinačni primitak/izdatak mora biti posebno prikazan u KPI,
što znači da u slučaju plaćanja jednog računa u više dijelova svaka uplata će
biti u KPI vidljiva sa svojim datumom uplate. Pojedine uplate se u KPI ne
zbrajaju već je svaka za sebe.
Ovisno o načinu naplate (gotovina, žiro račun, u naravi ) podatak mora biti
unesen u odgovarajući stupac KPI.
Svaka uplata mora biti evidentirana u iznosu u kojem je plaćeno na žiro
računu i s datumom uplate.
KPI je kronološka evidencija svih primitaka i izdataka (naplata/plaćanja).
Svaki pojedinačni primitak/izdatak mora biti posebno evidentiran, svaki sa
svojim datumom primitka/izdatka. Datum primitka/izdatka treba biti datum izvoda
žiro računa (ili datum blagajničkog primitka).
Izlazni računi vrste “Vlastita potrošnja” moraju ući u KPI prema
datumu dokumenta (jer se ti dokumenti ne naplaćuju).
Ti dokumenti predstavljaju korekciju (umanjenje) izdatka pa se unose na
slijedeći način: ukupno za plaćanje u r.br. 14. (pozitivan iznos), PDV u redni
broj 13. (negativan iznos) neto na radni broj 15. (negativan iznos). Matematički
u KPI to odgovara jer je R.BR. 15 = 10+11+12-13-14.
Račun za avans ulazi u KPI s datumom dokumenta (jer se taj dokument i
sastavlja s datumom primitka avansa), storno računa za avans na isti način s
negativnom predznakom.
Kad se ispostavi račun i napravi veza s avansom kreira se storno računa za
avans. Kada primimo avans to mora biti u KPI s datumom prijema avansa. Kada imam
storno računa za avans (na temelju veze s računom) to mora biti u KPI s datumom
kad je napravljena veza s računom (datum računa). Storno računa za avans ide
odmah u KPI po datumu izdavanja. Redoviti račun će ući u KPI s datumom
zatvaranja avansa, a to bi trebao biti datum storno računa za avans.
Dokumenti tipa POS mogu se unositi pojedinačno ali je bolje zbirno po
danu kao za knjigu izlaznih računa ili zbirno za mjesec. Računi iz POS-a mogu
ući u KPI i IRA bez zatvaranja (jer se smatra da su odmah naplaćeni).
Za ulazne račune vrijedi sve isto kao i za izlazne račune. Računi tipa
“Dokument” ulaze u KPI kad su plaćeni, a tipa “Avans” kad su ispostavljeni (jer
se podrazumijeva da su i naplaćeni) i to u odgovarajući stupac (GOTOVINA, ŽIRO
RAČUN, U NARAVI).
Primjer ispisa:
