Surse: ZDDV, UL 134/2003, articole: 19., 19.a, 23.

 1. Facturi emise – utilizarea articolului 19 din ZDDV

În contabilitate/solduri se înregistrează, de regulă, la cursul mediu al Băncii Sloveniei în ziua emiterii facturii. Aceasta este, în majoritatea cazurilor, și data nașterii obligației fiscale, dar trebuie respectate dispozițiile punctului 3 din articolul 19 din ZDDV:

"(3) Dacă factura nu a fost emisă, dar bunurile au fost livrate sau serviciile prestate, TVA-ul se calculează cel târziu în ultima zi a perioadei fiscale în care a avut loc evenimentul impozabil."

Prin urmare, vă recomandăm să facturați bunurile livrate în perioada fiscală respectivă în aceeași perioadă fiscală.

Dacă nu ați face acest lucru și ați calcula TVA-ul în perioada următoare, autoritatea fiscală vă poate percepe dobânzi de întârziere pentru o perioadă de raportare.

1.a. Factura emisă în valută străină

Dacă factura este emisă în valută străină, apare și problema calculării contravalorii în lei a sumei de TVA calculat, deoarece, conform dispoziției punctului 2 din articolul 23 din ZDDV:

"(2) Dacă valoarea care stă la baza determinării bazei impozabile, cu excepția importului de bunuri, este stabilită în valută străină, pentru recalcularea acestei valori în moneda națională se ia în considerare cursul mediu al Băncii Sloveniei în ziua nașterii obligației fiscale."

Dacă doriți să satisfaceți acest criteriu din punct de vedere programatic, ar trebui să recalculați valorile în moneda națională în cartea facturilor emise la cursul din data TVA-ului din factura emisă, indiferent de cursul din factură, care, prin urmare, nu ar fi neapărat același cu cursul de pe document și, prin urmare, cu valoarea înregistrată a TVA-ului calculat. Chiar și introducerea de noi cursuri de schimb ale Băncii Sloveniei "înapoi" ar provoca diferențe în valoarea înregistrată a TVA-ului și valoarea din declarațiile fiscale. Acest lucru ar provoca mari probleme în controlul valorilor înregistrate și valorilor din declarațiile fiscale, așa că am decis să nu susținem automat acest lucru.

Exemplu:

Data livrării bunurilor 28.6.04, factura a fost emisă pe 2.7.04, data TVA-ului a fost introdusă pe 30.6.04. De regulă, ar trebui să procedați astfel:

• Factura va fi, de regulă, înregistrată în contabilitate/solduri la cursul din data emiterii facturii, care este, de exemplu, 238 SIT/EUR.
• Conform dispozițiilor punctului 2 din articolul 23 din ZDDV, aceasta ar trebui să fie înregistrată în evidențele fiscale la cursul din ziua nașterii obligației fiscale, care este ultima zi a perioadei (punctul 3 din articolul 19 din ZDDV), care este, de exemplu, 237 SIT/EUR

Pentru că aceasta ar însemna că trebuie să recalculăm FIECARE factură emisă în evidențele fiscale, nu am decis să adoptăm acest mod de lucru din motivele menționate mai sus. O astfel de factură va fi în program pe ambele vizualizări (atât în solduri/principală contabilitate cât și în evidențele fiscale) înregistrată la cursul 238 SIT/EUR.

În plus, pe facturile emise, nominalizate în valută străină, este necesar să se exprime (să se recalculteze) TVA-ul calculat folosind cursul care se aplică pentru recalcularea obligației fiscale. De asemenea, pentru extrase se va folosi cursul 238 SIT/EUR.

2. Export – utilizarea articolului 19 din ZDDV  

În contabilitate/solduri se înregistrează, de regulă, la cursul mediu al Băncii Sloveniei în ziua emiterii facturii. Aceasta este, în majoritatea cazurilor, și data nașterii obligației fiscale, dar trebuie respectate dispozițiile punctului 3 din articolul 19 din ZDDV.

Exportul este scutit de plata TVA-ului, așa că nu există probleme cu valoarea TVA-ului și baza impozabilă.

3. Livrarea bunurilor  în Comunitate - utilizarea articolului 19.a din ZDDV

În contabilitate/solduri se înregistrează, de regulă, la cursul mediu al Băncii Sloveniei în ziua emiterii facturii. Aceasta este, în majoritatea cazurilor, și data nașterii obligației fiscale, dar trebuie respectate dispozițiile punctelor 4 și 5 din articolul 19.a din ZDDV:

 (4) Indiferent de articolele 19 și 20 din această lege, obligația de calculare a TVA-ului pentru livrările de bunuri efectuate în condițiile din articolul 31.a din această lege, apare în a 15-a zi a lunii care urmează lunii în care a avut loc evenimentul impozabil.
    (5) Indiferent de alineatul patru al acestui articol, obligația de calculare a TVA-ului apare atunci când factura este emisă, dacă această factură este emisă înainte de expirarea termenului din alineatul patru al acestui articol.

Prin urmare, vă recomandăm să facturați bunurile livrate în perioada fiscală respectivă în aceeași perioadă fiscală sau cel târziu până în a 15-a zi a lunii care urmează lunii în care a avut loc evenimentul impozabil.

Livrările de bunuri în UE sunt  scutite de plata TVA-ului, așa că nu există probleme cu valoarea TVA-ului și baza impozabilă.  

4. Obținerea bunurilor din Comunitate - utilizarea articolului 19.a din ZDDV

În contabilitate/solduri se înregistrează, de regulă, la cursul mediu al Băncii Sloveniei în ziua facturii furnizorului. Aceasta este, în majoritatea cazurilor, și data nașterii obligației fiscale, dar trebuie respectate dispozițiile punctelor 2 și 3 din articolul 19.a din ZDDV:

 (2) Pentru obținerea bunurilor din Comunitate, obligația de calculare a TVA-ului apare în a 15-a zi a lunii care urmează lunii în care a avut loc evenimentul impozabil.
    (3) Indiferent de alineatul doi al acestui articol, obligația de calculare a TVA-ului apare atunci când factura este emisă, dacă această factură este emisă unei persoane care obține bunurile, înainte de expirarea termenului din alineatul doi al acestui articol.

Prin urmare, vă recomandăm să solicitați furnizorilor să emită factura care însoțește bunurile - în acest caz nu apar discrepanțe în evidențele fiscale și contabile cu setările implicite căutării cursului de schimb pentru recalculare nu apare. Dacă, din cauza setărilor selectate pentru căutarea cursurilor de schimb, cursul pentru evidența fiscală nu este același cu cursul pentru înregistrarea obligației și costului/stocului, este necesar să introduceți documentul primit de două ori - vezi exemplulUtilizarea unei date diferite pentru Cartea de obținere din Comunitate

.Data primirii documentului este, de asemenea, o informație obligatorie în cărțile fiscale, dar nu este și o informație pentru clasificarea în perioada fiscală

Impozitul calculat din această factură poate fi, de asemenea, revendicat ca TVA de intrare (așa cum am cunoscut până acum la achizițiile de la nerezidenți) și, prin urmare, are un impact zero asupra calculului obligației fiscale (excepția sunt utilizatorii articolului 41 din ZZDV - vezi TVA pentru utilizatorii articolului 41 din ZDDV).

Pentru importul de bunuri din UE va trebui să deschideți un nou tip de document, deoarece se înregistrează diferit.

Exemplu:

Import - obțineri din statele UE – TVA-ul va fi revendicat ca TVA de intrare și, în același timp, ca TVA calculat, așa cum facem deja pentru facturile nerezidenților, doar că pentru acestea am putut deschide tipuri separate de identități și am introdus setările în tipurile de documente. Pentru achizițiile de bunuri din UE, trebuie să introducem matricea corespunzătoare a conturilor de bunuri pentru toate tipurile de identități:
2200K 100
160D 20
260K 20
Import dintr-o țară terță – TVA-ul va fi plătit, așa că înregistrarea TVA-ului de intrare este contul TVA-ului calculat în avans, așa cum este presetat în tipul de document pentru preluarea din străinătate
2200K 100
160D 20
290K 20

5. Facturi primite - utilizarea articolului 19 din ZDDV

Data facturii furnizorului este, de regulă, și data nașterii obligației fiscale, dar trebuie respectate dispozițiile punctului 3 din articolul 19 din ZDDV:  

(3) Dacă factura nu a fost emisă, bunurile au fost livrate sau serviciile prestate, TVA-ul se calculează cel târziu în ultima zi a perioadei fiscale în care a avut loc evenimentul impozabil.

Data primirii documentului este, de asemenea, o informație obligatorie în cărțile fiscale, dar nu este și o informație pentru clasificarea în perioada fiscală. Pentru clasificarea în perioada fiscală folosim data TVA-ului, care este, prin urmare, aceeași cu data facturii furnizorului (dacă nu apare excepția menționată mai sus).  

Prin urmare, vă recomandăm să solicitați furnizorilor să emită factura care însoțește bunurile sau ca factura pentru serviciu să fie emisă în aceeași perioadă în care a fost prestată. Dacă factura va fi emisă mai târziu, vă recomandăm să o introduceți și în cărțile fiscale mai târziu decât a apărut dreptul de deducere a TVA-ului de intrare, adică cu data facturii. În acest caz, TVA-ul de intrare este revendicat doar într-o perioadă de raportare mai târziu decât ar fi trebuit, ceea ce este permis din punct de vedere fiscal.

6. Import - articolul 118 din PZDDV (importul de bunuri)

Dreptul de deducere a TVA-ului de intrare pentru bunurile importate poate fi revendicat de către contribuabilul fiscal nu mai devreme decât în perioada fiscală în care primește declarația vamală pentru eliberarea bunurilor în liberă circulație sau procedura de import temporar a bunurilor cu scutire parțială de plată a drepturilor de vamă sau decizia autorității vamale, pe care este calculat TVA-ul.
Data primirii este, prin urmare, un criteriu pentru clasificarea în perioada fiscală, iar data TVA-ului se completează automat cu aceeași dată. Programul, în cazul importului și al documentului din țări terțe, nu permite salvarea acestora două date dacă acestea diferă și returnează o eroare (vezi Data primirii trebuie să fie aceeași cu data TVA!).  

7. Avansuri  - 117. articolul PZDDV  (plată anticipată)

Contribuabilul care primește o factură pentru un avans dat poate revendica deducerea TVA-ului de intrare nu mai devreme decât în perioada fiscală în care primește factura pentru avansul dat.
Data primirii este, prin urmare, un criteriu pentru clasificarea în perioada fiscală, iar data TVA-ului se completează automat cu aceeași dată.