Prodaja blaga na daljavo
Za spletno prodajo blaga na daljavo in e-storitve bodo od 1. julija 2021 veljala nekatera nova pravila:
- Pragi za obvezno identifikacijo za prodajo blaga na daljavo v EU končnim potrošnikom bodo ukinjeni,
- določen pa bo nov enotni prag 10.000 EUR prometa za celoten EU, ki bo obsegal tako dobavo blaga kot e-storitve.
- Če bodo zavezanci prag presegli, bodo lahko DDV namembne države plačevali z redno identifikacijo za DDV ali v sistemu »vse na enem mestu« (VEM).
Table of contents
- Kdaj sploh govorimo o prodaji blaga na daljavo?
- Davčni vidik
- Zakonodaja
- Subtitle
- Subtitle
|
1. Kdaj sploh govorimo o prodaji blaga na daljavo?
To si najlaže predstavljamo tako, da je vsaka dobava blaga, ki ga naročimo po spletu, katalogu ali telefonu in nam ga dostavi prodajalec, dobava na daljavo oziroma pošiljčni posel. Če sta prodajalec (dobavitelj) in kupec v isti državi in blago torej ne prečka državne meje, so pravila preprosta, saj je kraj obdavčitve v državi članici, v kateri se blago nahaja in dobavitelj normalno obračuna ustrezni DDV. Pravila se popolnoma spremenijo, če blago prečka državno mejo, kar pomeni, da ga dobavitelj pošlje iz ene države članice v drugo ali iz tretje države v EU.
2. Davčni vidik
Prodaja blaga na daljavo se evidentira v Knjigi izdanih računov v stolpcu 12 in obrazcu DDV v polju 13.
Davčni zavezanec mora davčnemu organu najpozneje do 31.januarja tekočega leta za preteklo leto prek sistema eDavki poročati o letnem prometu, ki ga je dosegel v posamezni državi članici, o obdobju poročanja in identifikacijski številki za DDV v namembni državi članici ter o datumu začetka oziroma konca identifikacije v tej državi na obrazcu DDV-PD (20/11 ZDDV-1 in 135. ter 148. čl. P-ZDDV-1).
3. Sistem VEM
Kaj je sistem "vse na enem mestu" (VEM)?
VEM je elektronski sistem, ki poenostavlja do 95% obveznosti v zveti z DDV, ki jih imajo prodajalci blaga in storitev potrošnikom po vsej EU, saj jim omogoča:
- elektronsko registracijo za DDV v eni državi članici za vso prodajo blaga na daljavo znotraj EU in za opravljene storitve med podjetji in potrošniki, kar pomeni, da se jim ni treba registrirati za DDV v več državah članicah;
- prijavo in plačilo dolgovanega DDV za vse dobavljeno blago in opravljene storitve v enem samem elektronskem četrtletnem obračunu DDV;
VEM pokriva naslednje:
- vse storitve za potrošnike iz EU
- prodajo blaga na daljavo kupcem iz EU
KRATEK POVZETEK:
- Dobave do 1.7.2021
- Prodaja končnim kupcem znotraj EU s SLO DDV do MEJNIH ZNESKOV posameznih držav članic.
- Ko se je meja presegla, se je za vsako prodajo obračunal lokalni DDV.
- Registrirati se je bilo treba v državi članici.
Dobave PO 1.7.2021
- Prodaja končnim kupcem znotraj EU s SLO DDV DO PRAGA V VIŠINI 10.000,00 EUR, ki je mejni znesek za prodaje v vse države članice (ne le za eno državo).
- Meja 10.000,00 EUR se gleda za obdobje enega koledarskega leta.
- Ko se meja preseže – prijava v VEM sistem (ni obvezno). Ne more biti oboje: ali registracija v državi članici ali uporaba Sistema VEM (2 leti)
- Spremembe veljajo le za prodajo B2C
- Mali davčni zavezanci ne morejo vstopiti v VEM sistem
- V to posebno ureditev se davčni zavezanec lahko vključi tudi, če ne presega praga 10.000 evrov, pri čemer pa jo mora uporabljati dve koledarski leti.
4. Zakonodaja:
- Zakon o DDV (UL RS, št. 117/06… 72/19; ZDDV-1)
https://www.uradni-list.si/glasilo-uradni-list-rs/vsebina/2006-01-5012/zakon-o-davku-na-dodano-vrednost-zddv-1
- Pravilnik o izvajanju zakona o DDV (UL RS, ŠT. 141/06…77/19; P-ZDDV-1)
https://www.uradni-list.si/glasilo-uradni-list-rs/vsebina/2006-01-6170?sop=2006-01-6170
- PRAVILNIK o obveznostih glede davka na dodano vrednost v zvezi z direktivami Sveta (EU), ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo
https://e-uprava.gov.si/drzava-in-druzba/e-demokracija/predlogi-predpisov/predlog-predpisa.html?id=12919
- DIREKTIVA SVETA 2006/112/ES z dne 28.11.2006 o skupnem sistemu DDV (UL EU, št. L 347 z dne 11.12.06 … L 419 z dne 11.12.20; direktiva)
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SL/TXT/?qid=1522853383585&uri=CELEX%3A02006L0112-20190116
- Izvedbena uredba sveta (EU) št. 282/2011 z dne 15.3.2011 o določitvi izvedbenih ukrepov za Direktivo 2006/112/ES o skupnem sistemu DDV (UL EU, št. L 77 z dne 23.3.2011 … L 313 z dne 4.12.19; uredba), ki se neposredno uporablja v vseh državah članicah EU.