Prodaja blaga na daljavo
Za spletno prodajo blaga na daljavo in e-storitve bodo od 1. julija 2021 veljala nekatera nova pravila:
- Pragi za obvezno identifikacijo za prodajo blaga na daljavo v EU končnim potrošnikom bodo ukinjeni.
- Določen pa bo nov enotni prag 10.000 EUR prometa za celoten EU, ki bo obsegal tako dobavo blaga kot e-storitve.
- Če bodo zavezanci prag presegli, bodo lahko DDV namembne države plačevali z redno identifikacijo za DDV ali v sistemu »vse na enem mestu« (VEM).
Vsebina
- Kdaj sploh govorimo o prodaji blaga na daljavo?
- Davčni vidik
- Sistem VEM
- Nov obračun - Obračun DDV v EU sistemu OSS
- Zakonodaja
|
1. Kdaj sploh govorimo o prodaji blaga na daljavo?
To si najlaže predstavljamo tako, da je vsaka dobava blaga, ki ga naročimo po spletu, katalogu ali telefonu in nam ga dostavi prodajalec, dobava na daljavo oziroma pošiljčni posel. Če sta prodajalec (dobavitelj) in kupec v isti državi in blago torej ne prečka državne meje, so pravila preprosta, saj je kraj obdavčitve v državi članici, v kateri se blago nahaja in dobavitelj normalno obračuna ustrezni DDV. Pravila se popolnoma spremenijo, če blago prečka državno mejo, kar pomeni, da ga dobavitelj pošlje iz ene države članice v drugo ali iz tretje države v EU.
2. Davčni vidik
Prodaja blaga na daljavo se evidentira v Knjigi izdanih računov v stolpcu 12 in obrazcu DDV v polju 13.
Davčni zavezanec mora davčnemu organu najpozneje do 31.januarja tekočega leta za preteklo leto prek sistema eDavki poročati o letnem prometu, ki ga je dosegel v posamezni državi članici, o obdobju poročanja in identifikacijski številki za DDV v namembni državi članici ter o datumu začetka oziroma konca identifikacije v tej državi na obrazcu DDV-PD (20/11 ZDDV-1 in 135. ter 148. čl. P-ZDDV-1).
3. Sistem VEM
Kaj je sistem "vse na enem mestu" (VEM)?
VEM je elektronski sistem, ki poenostavlja do 95% obveznosti v zveti z DDV, ki jih imajo prodajalci blaga in storitev potrošnikom po vsej EU, saj jim omogoča:
- Elektronsko registracijo za DDV v eni državi članici za vso prodajo blaga na daljavo znotraj EU in za opravljene storitve med podjetji in potrošniki, kar pomeni, da se jim ni treba registrirati za DDV v več državah članicah;
- Prijavo in plačilo dolgovanega DDV za vse dobavljeno blago in opravljene storitve v enem samem elektronskem četrtletnem obračunu DDV;
VEM pokriva naslednje:
- vse storitve za potrošnike iz EU
- prodajo blaga na daljavo kupcem iz EU
Več o VEM sistemu si lahko preberete na spletni strani TUKAJ.
Kratek povzetek:
Dobave do 1.7.2021
- Prodaja končnim kupcem znotraj EU s SLO DDV do MEJNIH ZNESKOV posameznih držav članic.
- Ko se je meja presegla, se je za vsako prodajo obračunal lokalni DDV.
- Registrirati se je bilo treba v državi članici.
Dobave PO 1.7.2021
- Prodaja končnim kupcem znotraj EU s SLO DDV DO PRAGA V VIŠINI 10.000,00 EUR, ki je mejni znesek za prodaje v vse države članice (ne le za eno državo).
- Meja 10.000,00 EUR se gleda za obdobje enega koledarskega leta.
- Ko se meja preseže – prijava v VEM sistem (ni obvezno). Ne more biti oboje: ali registracija v državi članici ali uporaba Sistema VEM (2 leti)
- Spremembe veljajo le za prodajo B2C
- Mali davčni zavezanci ne morejo vstopiti v VEM sistem
- V to posebno ureditev se davčni zavezanec lahko vključi tudi, če ne presega praga 10.000 evrov, pri čemer pa jo mora uporabljati dve koledarski leti.
4. Nov obračun - Obračun DDV v EU sistemu OSS
S 1. julijem 2021 so torej davčnim zavezancem, ki nimajo sedeža v Uniji, oziroma davčnim zavezancem, ki imajo sedež v Uniji, pa nimajo sedeža v državi članici potrošnje in prodajajo blago na daljavo znotraj Unije in storitve osebam, ki niso davčni zavezanci v Uniji, na voljo naslednje posebne ureditve:
- posebna ureditev za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki nimajo sedeža v Uniji (neunijska ureditev VEM),
- posebna ureditev za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije, za dobavo blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo, in za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki imajo sedež znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje (unijska ureditev VEM - Obračun DDV v EU sistemu OSS),
- posebna ureditev za prodajo na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga (uvozna ureditev VEM) in
- posebna ureditev za prijavo in plačilo uvoznega DDV v zvezi z blagom, za katero se odpošiljanje ali prevoz konča v tej državi članici, omogoča obračun uvoznega DDV preko carinske deklaracije.
Uporaba navedenih posebnih ureditev je za davčnega zavezanca opcijska.
Če se davčni zavezanec odloči za uporabo sistema VEM, ga mora uporabljati v vseh državah članicah ter ga ni mogoče izbrati samo za posamezno državo članico. Navedeno pomeni, da davčni zavezanec, ki je vključen v sistem VEM v Sloveniji (država članica identifikacije), prek navedenega sistema elektronsko predlaga posebne obračune DDV, v katerih so navedeni podrobni podatki o opravljenih storitvah, dobavah blaga na daljavo in dobavah na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga osebam, ki niso davčni zavezanci, skupaj z dolgovanim DDV. Država članica identifikacije nato preko varnega komunikacijskega omrežja posreduje te obračune skupaj s plačanim DDV ustreznim državam članicam potrošnje.
Več o tem si lahko preberete na spletnem naslovu, ki je tudi vir zgoraj napisanega: https://www.fu.gov.si/fileadmin/Internet/Drugo/Posebna_podrocja/E_trgovanje/Posebne_ureditve_VEM-OSS.docx
5. Zakonodaja: