Govoreče šifre kontov in formule bilanc

 

Doslej predstavljeni primeri formul so bili predstavljeni za primere, ko so analitični konti v sestavi sintetičnega konta v svojem bistvu enakovredni.

Seveda pa lahko za potrebe izdelave razkritij, notranjih poročil, interne kontrole, zaradi izpolnjevanja posebnih zahtev SRS in še bi lahko naštevali, šifriranje kontov v kontnem planu uredimo s pomočjo govorečih šifer kontov.

Primer:

Za lažje pridobivanje podatkov za izračun davka od dobička pravnih oseb si lahko kontni plan in s tem tudi knjižbe uredimo s pomočjo govorečih šifer.

1. Kontni plan in knjižbe

1. Nabavna vrednost, okrepitev, oslabitev - 4. cifra

Po internem pravilniku se konti razreda 0 - Dolgoročna sredstva členijo na 6-mestne analitične konte. Analitični konto do 4. mesta je povzet po priporočenem kontnem načrtu Slovenskega inštituta za revizijo. Členitev na 5. in 6. mestu pa ureja interni pravilnik. 

Po priporočenem kontnem načrtu se vsak analitični konto razreda 0, tako konti vrednosti kot konti popravka vrednosti, na 4. mestu členijo na:

0 - Nabavna vrednost

1 - Prevrednotenje zaradi okrepitve

2 - Prevrednotenje zaradi oslabitve

 

Ker gre v tem primeru za priporočen kontni načrt, je taka členitev kontov osnovnih sredstev skupin 01 do 05 upoštevana tudi v preddefiniranih formulah bilanc, kjer se ta podatek uporablja (glej primer Izkaz finančnega izida za obdobje 1.1.-31.12.2002).

2. V lasti družbe, v finančnem najemu - 5. cifra

Po internem pravilniku osnovna sredstva, vzeta v finančni najem, knjižimo na posebne analitične konte ustreznega sintetičnega konta. Po dogovoru take nabave ločujemo z ustrezno cifro na 5. mestu šifre konta, in sicer:

0 - osnovna sredstva, ki so v celoti last družbe

1 - osnovna sredstva, ki so vzeta v finančni najem

 (Po potrebi lahko seveda primer tudi razširimo še na: brezplačno pridobljena OS, OS pridobljena od podjetij v skupini, OS v delni lastni podjetja...)

3. Koriščena davčna olajšava, brez koriščenja davčne olajšave - 6. cifra

Po internem pravilniku osnovna sredstva, za katera je bila v skladu z Zakonom o davku od dobička pravnih oseb izkoriščena davčna olajšava za investicije, knjižimo na posebne analitične konte ustreznega sintetičnega konta. Po dogovoru take nabave ločujemo z ustrezno cifro na 6. mestu šifre konta, in sicer:

0 - osnovna sredstva, pri katerih nismo izkoristili davčne olajšave

1 - osnovna sredstva, kjer smo izkoristili davčno olajšavo

Pri morebitni odtujitvi osnovnega sredstva tako laže preverimo, če  je potrebno povečati davčno osnovo v letu, ko je bilo osnovno sredstvo prodano.

Primer za konto 0400:

040000 - Nabavna vrednost opreme in nadomestnih delov - v lasti družbe, nabavljeno brez davčne olajšave 

040001 - Nabavna vrednost opreme in nadomestnih delov - v lasti družbe, nabavljeno z davčno olajšavo

Pri sestavi bilance stanja bo vrednost obeh kontov enostaven seštevek debetnega salda obeh kontov, ali v jeziku formul:

#O040%#

(glej rubriko 12 AJPES Bilance stanja na dan... Zaradi poenostavitve primera ne prikazujemo tudi potrebe po ločenem oblikovanju kontov popravka vrednosti, kontov okrepitve/oslabitve in stroškovnim kontom amortizacije, ki morajo v tem primeru seveda slediti enakemu modelu).

Kjer in kadar je to smiselno, lahko seveda govoreče šifriranje uredimo tudi drugače. Za naš primer bi lahko denimo značilnosti 5. in 6. cifre združili v eno samo značilnost, nakazano s 5. cifro: 0 - OS v celoti v lasti družbe, nabavljena brez davčne olajšave 1- OS v celoti v lasti družbe, nabavljene z davčno olajšavo 2 - OS v finančnem najemu, brez davčne olajšave 3 - OS v finančnem najemu, z davčno olajšavo

 

 2. Uporaba v formulah in izpisih

Za interna poročila in različne izračune pa seveda lahko poiščemo tudi stanje sredstev, sortirano po posameznem od gornjih kriterijev. Pri tem nam bodo pomagali Znaki s posebnim pomenom.

 Uporabimo jih lahko kot kriterj za izpis, ali pa njihove vrednosti zapišemo kar v formule.

1. Kriterij za izpis

V uporabljenem modelu lahko s pomočjo znakov s posebnim pomenom izdelamo različne izpise, prirejene iskanim vrednostim.

 

kakšen podatek iščemo?	kakšen izraz bomo uporabili?
	kriterij, kamor podatek vnesemo	izraz, ki ga vnesemo
bruto bilanca kontov razreda 0, ki so v lasti družbe*	"Konto"	0___0_ ali 0___0%
bruto bilanca kontov razreda 0 za sredstva, kjer je bila izkoriščena davčna olajšava pri obračunu davka od dobička	"Konto"	0____1 ali 0____1%
bruto bilanca kontov razreda 0 za sredstva, ki so v lasti družbe in kjer je bila izkoriščena davčna olajšava pri obračunu davka od dobička	"Konto"	0___01 ali 0___01%
bruto bilanca kontov razreda 0 in skupine 43 (amortizacija) za sredstva, ki so v lasti družbe in kjer je bila izkoriščena davčna olajšava pri obračunu davka od dobička	"Konto" "Konto"	0___01% 43__01%
kontrolni izpis: z obstoječo predlogo AJPES bilance stanja za dan 31.12. izpišemo vrednost kontov razreda 0, ki so vzeta v finančni najem. (Zaradi poenostavitve primera nismo prikazali tudi ločeno oblikovanih kontov popravka vrednosti, kontov okrepitve/oslabitve in stroškovnih kontov amortizacije, ki morajo v tem primeru seveda slediti enakemu modelu)	"Konto"	0___1_ ali 0___1%

 

* če obstaja členitev tudi na 7. in 8. mestu, je ustrezen izraz 0___0% ali 0___0___, da zajamemo vse analitične konte. Enak razmislek velja za nadaljne primere.

Enak razmislek in izraze lahko uporabimo tudi za izpise konto kartic. Pri tem zaradi sumiranja podatkov po kontih priporočamo izpis "Letni izpis po kontih".

 2. Formule

Tako kot za izpis različnih obračunov lahko zgoraj navedene izraze uporabimo tudi v formulah. 

1. primer - bilance

Za ta konkreten primer tovrstnih formul ne bomo potrebovali za uradne AJPES bilance, ker na njih ločeno izkazovanje teh kategorij ni potrebno. Bodo pa verjetno koristne za interna poročila in kontrolne izpise.

Za lažjo ilustracijo bomo pogoje izpisa dodajali v večih korakih.

kakšen podatek iščemo?	kakšen izraz bomo uporabili?
	obrazložitev	izraz, ki ga vnesemo
Ali smo v letu 2007 odtujili katero od osnovnih sredstev, kjer je bila izkoriščena davčna olajšava pri obračunu davka od dobička?	Iščemo torej kreditni zapis na kontih osnovnih sredstev.	#K0____1%#
Nadalje: izpisati želimo le kreditne vknjižbe na konte nabave, konte okrepitev in oslabitev pa želimo izključiti iz obravnave.	Izločiti želimo torej konte popravkov vrednosti zaradi okrepitve/oslabitve, za aktere vemo, da so predstavljeni s cifro 1 in 2 na 4. mestu.	#K0___01%#
Nadalje: izpisati želimo je skupine kontov razreda 0, ki predstavljajo opredmetena in neopredmetena dolgoročna sredstva, izključiti pa skupine, ki predstavljajo konte popravkov vrednosti in kjer kreditne knjižbe pričakujemo tudi, če ne gre za odtujitev osnovnega sredstva. Istočasno bomo izločili še dolgoročne finančne naložbe, posojila in terjatve.	Naštejemo torej skupine, za katere iščemo podatek, in pri tem sledimo doslej sprejetim kriterijem za izpis.	#K00__01%# + #K02__01%# + #K04__01%#
Nadalje: formulo poenostavimo tako, da namesto posamičnega naštevanja uporabimo izraz za naštevanje, vpisan v oglatem oklepaju	Namesto naštevanja skupin bomo drugo cifro le-teh vnesli v oglatem oklepaju in tako poenostavili in skrčili izraz	#K0[0,2,4]__01%#
Seveda pa lahko, ker gre za interni obračun, vsako od kategorij navedemo tudi posebej, da bo tudi izpis rezultata strukturiran po željenih kategorijah	vsako skupino vnesemo s posebno pozicijo bilance	glej sliko spodaj

Ker tu predstavljen pregled sumira vse kreditne spremembe na kontih skupin 00, 02 in 04, moramo za natančnejši pregled tako najdenega podatka seveda izpisati še konto kartice (glej prejšnjo točko - uporaba kriterijev za izpise).

 2. primer - predloge za poljubna avtomatska knjiženja

Tudi v predlogah poljubnega avtomatskega knjiženja lahko s pridom uporabimo formule, ki so toliko bolj uporabne, če imamo kontni plan organiziran z govorečimi šiframi kot v tem primeru.

Razmislek pri sestavljanju formul je enak tistemu, ki smo ga prikazali pri bilancah, le da imamo v predlogah na voljo še dodaten parameter za sumiranje, uporabo rezultatov prejšnje pozicije ipd.

Predloga, ki jo prikazujemo na spodnji sliki, za sredstva v finamnčnem najemu (torej konti s cifro 1 na 5. mestu) sumira:

• debetni saldo nabavne vrednosti osnovnih sredstev po kontih nabave za skupine 00, 02 in 04(rezultat bo torej pozitiven)
• debetni saldo popravka vrednosti osnovnih sredstev po kontih popravka vrednosti za skupine 01, 03 in 05 (rezultat bo torej negativen)
• debetni promet na kontih amortizacije sredstev v finančnem najemu za skupino 43

 

---