Knjiga primitaka i izdataka je evidencija o dnevnim i ukupnim poslovnim primicima i izdacima u poreznom razdoblju.
Primici i izdaci od poslovnih događaja utvrđuju se tek nakon primljenih uplata odnosno obavljenih isplata (načelo blagajne).
Nastanak ili dospijeće potraživanja od prodane robe ili obavljenih usluga ne smatra se još primitkom. Potraživanja postaju primitkom u trenutku naplate.
Oporezivi primici od kojih je porezni obveznik dužan platiti porez u tuzemstvu, a ostvareni su u inozemstvu (izravno ili neizravno) u stranoj valuti, preračunavaju se u kunsku vrijednost prema srednjem tečaju Hrvatske narodne banke važećem na dan primitka.
Nastale i dospjele obveze za kupljenu robu i obavljene usluge nisu izdaci. Izdaci nastaju u trenutku plaćanja tih obveza.
U Knjigu primitaka i izdataka unose se opći podaci o poreznom obvezniku, i to: naziv/ime i prezime, OIB, adresa.
Opis knjige primitaka i izdataka
U Knjigu primitaka i izdataka unose se podaci o poslovnim primicima i izdacima, kako slijedi:
Redni br.
|
Opis stupca
|
Opis sadržaja ispisa u stupcu – KNJIGA PRIMITAKA I IZDATAKA
|
| 1. |
Red.br. |
redni broj |
RAČUN
| 2. |
Datum |
datum primitaka i/ili izdataka. Datum se upisuje za dane u kojima je ostvaren primitak i/ili izdatak. Ako za neki od stupaca nema podataka, upisuje se crtica. |
| 3. |
Broj računa/
Vezni dokument |
Broj ulaznog/izlaznog dokumenta (Pantheon-ov interni) i broj veznog dokumenta iz prijemne/izlazne isprave.
|
DOBAVLJAČ/KUPAC (ISPORUČITELJ/PRIMATELJ DOBARA ILI USLUGE)
| 4. |
Naziv, OIB |
naziv dobavljača/kupca - naziv subjekta iz šifranta.
Istodobno se ispod naziva ispisuje OIB - osobni identifikacijski broj dobavljača/kupca, (podatak iz šifranta subjekata). |
PRIMICI
| 5. |
Iznos računa s porezom (gotovina) |
iznos primitaka u gotovini i čekovima. |
| 6. |
Iznos računa s porezom (Ž/R) |
iznos primitaka putem žiro računa. |
| 7. |
Iznos računa s porezom (u naravi) |
iznos primitaka u naravi, uslugama, izuzimanjima i drugih primitaka utvrđenih Zakonom i Pravilnikom. |
| 8. |
Iznos PDV |
porez na dodanu vrijednost sadržan u primicima – naplaćenim naknadama te primljenim dobrima i uslugama. |
| 9. |
Ukupno (primici) |
ukupni primici – zbroj iznosa iz stupaca 5, 6 i 7 umanjen za iznos poreza na dodanu vrijednost iz stupca 8. |
IZDATAK
| 10. |
Iznos računa s porezom (gotovina) |
iznos izdataka u gotovu novcu |
| 11. |
Iznos računa s porezom (Ž/R) |
iznos izdataka izvršenih putem žiro računa. |
| 12. |
Iznos računa s porezom
(u naravi) |
iznos ostalih izdataka u naravi, uslugama, ulaganjima i drugih izdataka utvrđenih Zakonom i Pravilnikom. |
| 13. |
Iznos PDV |
porez na dodanu vrijednost sadržan u izdacima – plaćenim naknadama i danim dobrima i uslugama . |
| 14. |
Iznos izdataka po čl.22. Zakona |
izdaci iz članka 22. stavak 1. točke 1. i 5. Zakona na koje se plaća porez na dodanu vrijednost. |
| 15. |
Ukupno (izdaci) |
ukupni porezno dopustivi izdaci – zbroj iznosa iz stupaca 10, 11 i 12 umanjen za izdatke iz članka 22. stavak 1. točke 1. i 5. Zakona iz stupca 13 i za iznos poreza na dodanu vrijednost sadržan u izdacima iz stupca 14 . |
U stupce 5, 6 i 7 Knjige primitaka i izdataka unose se podaci o ukupnim primicima s naplaćenim porezom na dodanu vrijednost, dok se u stupce 10, 11 i 12 unose podaci o ukupnim izdacima uključujući i izdatke iz članka 22. stavak 1. točke 1. i 5. Zakona, s plaćenim porezom na dodanu vrijednost. Izdaci iz članka 22. stavak 1. točke 2, 3 i 4 Zakona ne mogu se iskazivati u Knjizi primitaka i izdataka.
U KPI se unose naplate i plaćanja kronološki po datumu. KPI se vodi za svaku godinu zasebno.
U KPI ulaze naplate i plaćanja koja se odnose i na račune ranijih godina (u cijelosti ili djelomično).
Izlazni računi vrste “Dokument” ulaze u KPI (primici) s danom naplate (zatvaranja).
Ako je naplata djelomična – djelomično se unosi u KPI. U razmjeru s naplatom mora biti prikazan i PDV.
Naplata ostatka mora biti unesena kao zasebna stavka s podacima o naplati. Jedan račun će biti unesen u KPI onoliko puta u koliko djelomičnih naplata bude zatvoren. Svaki pojedinačni primitak/izdatak mora biti posebno prikazan u KPI, što znači da u slučaju plaćanja jednog računa u više dijelova svaka uplata će biti u KPI vidljiva sa svojim datumom uplate. Pojedine uplate se u KPI ne zbrajaju već je svaka za sebe.
Ovisno o načinu naplate (gotovina, žiro račun, u naravi ) podatak mora biti unesen u odgovarajući stupac KPI.
Svaka uplata mora biti evidentirana u iznosu u kojem je plaćeno na žiro računu i s datumom uplate.
KPI je kronološka evidencija svih primitaka i izdataka (naplata/plaćanja). Svaki pojedinačni primitak/izdatak mora biti posebno evidentiran, svaki sa svojim datumom primitka/izdatka. Datum primitka/izdatka treba biti datum izvoda žiro računa (ili datum blagajničkog primitka).
Račun za avans ulazi u KPI s datumom dokumenta (jer se taj dokument i sastavlja s datumom primitka avansa), storno računa za avans na isti način s negativnom predznakom.
Kad se ispostavi račun i napravi veza s avansom kreira se storno računa za avans. Kada primimo avans to mora biti u KPI s datumom prijema avansa. Kada imam storno računa za avans (na temelju veze s računom) to mora biti u KPI s datumom kad je napravljena veza s računom (datum računa). Storno računa za avans ide odmah u KPI po datumu izdavanja. Redoviti račun će ući u KPI s datumom zatvaranja avansa, a to bi trebao biti datum storno računa za avans.
Dokumenti tipa POS mogu se unositi pojedinačno ali je bolje zbirno po danu kao za knjigu izlaznih računa ili zbirno za mjesec. Računi iz POS-a mogu ući u KPI i IRA bez zatvaranja (jer se smatra da su odmah naplaćeni).
Za ulazne račune vrijedi sve isto kao i za izlazne račune. Računi tipa “Dokument” ulaze u KPI kad su plaćeni, a tipa “Avans” kad su ispostavljeni (jer se podrazumijeva da su i naplaćeni) i to u odgovarajući stupac (GOTOVINA, ŽIRO RAČUN, U NARAVI).
Primjer ispisa:
