R2 računi i priznavanje PDVa nakon plaćanja

Prema presudi Suda EU u predmetu C-9/20, porezni obveznik, koji primjenjuje redovni postupak oporezivanja, kada primi račun za isporuku dobra ili za uslugu koju mu je obavio porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama, može odbiti pretporez tek kada tom dobavljaču plati račun.

1. R2 računi i priznavanje PDVa nakon plaćanja

Prema službenom mišljenu Porezne uprave, objavljenom 30.11.2022. Republika Hrvatska, kao članica EU. Obvezna je primjenjivati sudsku praksu Suda Europske unije. Sukladno tome, izmjena tumačenja odredbe članka 57. stavka 1. Zakona o PDV-u, primjenjuje se od 01.12.2022.g. tj za sve račune koje korisnici prime od 01.12.2022.g. i kasnije.

Izmjena se ne primjenjuje retrogradno.

Sukladno gore navedenoj izmjeni, primljene račune od poreznih obveznika koji primjenjuju postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama, zaprima se u Pantheon na uobičajen način, uz obvezan odabir načina nabave R2. 

VAŽNO: Polje datum PDVa popunjava se isto kao i kod ostalih računa, najčešće je on isti kao i datum računa, jer će program povezati uplatu sa izvoda (ili drugog zatvaranja: kompenzacija, ručno zatvaranje sa preknjižavanjem ili gotovinsko plaćanje), i sa datumom zatvaranja prikazati ovakve dokumente u PDV knjigama i Obračunu.

Nakon izvršene i povezane uplate, program uvažava datum uplate i sa tim datumom prikazuje ovakav račun u knjizi URA i Obračunu PDVa.

Na primjeru je vidljivo da je račun zaprimljen u 12.mj.2022. g. u HRK. Nakon preračuna u EUR i kreiranog Zaključka godine za saldakontna konta, vrijednost računa je preračunata u EUR ( 3.711,34 HRK : 7,53450 = 492,58 EUR).

Račun je plaćen u 1.mj.2023.g. u EUR.

Kako bi se računi ispravno prikazali u knjizi URA, potrebno je u filterima za polja "Konto kupaca" i Konto dobavljača" unijeti konta na koja se knjiže R2 računi. Može se upisati i skračeni prikaz konta sa posebnim znakovima (npr. 22%), kao na slici niže:

U Administratorskoj konzoli / Novac potrebno je zadati ispravna konta dobavljača na koja se knjiže računi sa Načinom nabave R2:

I u knjizi URA biti će također vidljiv u 1.mj.2023.g. 

SAVJET Negativne vrijednosti PDVa koje se pojavljuju u stupcima "Ne može se odbiti" samo su obavijesne prirode i ne ulaze u xml.datoteku za knjigu URA koja se predaje na ePoreznu.  One pokazuju da su to računi iz ranijih razdoblja, a plaćeni u razdoblju za koje se ispisuje knjiga URA

Isto vrijedi i za sve račune koji će se dalje kreirati u 2023.g. u EURima.

VAŽNO Ova izmjena se primjenjuje na račune primljene od 01.12.2022.g. i kasnije. Izmjena se ne primjenjuje retrogradno.

2. Primjeri u praksi

Isto pravilo vrijedi i račune koji su iz ranijih razdoblja, kreirani u primarnoj valuti HRK, a zatvoreni u 2023.g. bilo djelomično ili u cijelosti.

Kako bi se računi mogli ispravno zatvarti u 2023.g. i kako bi uopće imali uvid u otvorene stavke sa novom primarnom valutom EUR, potrebno je napraviti Zaključak godine za saldakontna konta:

Na taj način će se vrijednosti računa preračunati u EUR i nakon uplate u PDV knjigama prikazati vrijednosti za te račune u novoj domaćoj valuti EUR.

Primjer ulaznog računa iz 2022.g., gdje se na tabu Knjiženje može vidjeti vrijednost računa u HRK i preračun u EUR sa Zaključkom godine:

Račun je plaćen u 1.mj.2023.g. i tada se može vidjeti u knjizi URA sa vrijednošću u EUR u stupcu "Može se odbiti".

U stupcu "Ne može se odbiti, prikazuje se vrijeddnost PDVa sa negativnim predznakom, što označava da je račun iz ranijih razdoblja, a li se PDV tada nije priznavao. Stornira se vrijednost PDVa iz ranijeg razdoblja i donosi kao pozitivna vrijednost u ovom razdoblju kada je račun plaćen: