În conformitate cu articolul 65 din ZDDV (calculul procentului de deducere a DDV-ului de intrare), contribuabilul, care desfășoară activități impozabile și scutite, stabilește suma DDV-ului de intrare care se referă la activitatea impozabilă cu procentul de deducere.

"65. articol

(procentul de deducere)

(1) Pentru bunurile și serviciile de care contribuabilul are nevoie atât pentru tranzacții pentru care DDV-ul poate fi dedus în conformitate cu articolul 63 din această lege, cât și pentru tranzacții pentru care DDV-ul nu poate fi dedus, se poate deduce doar acel procent de DDV care se atribuie primelor tranzacții. Acest procent se stabilește în conformitate cu acest articol pentru toate tranzacțiile efectuate de contribuabil.
    (2) Procentul de deducere se stabilește astfel:
    a) în numărător: suma totală a veniturilor anuale, fără DDV, care se referă la tranzacții pentru care DDV-ul este dedus conform articolului 63 din această lege;
    b) în numitor: suma totală a veniturilor anuale, fără DDV, care se referă la tranzacții incluse în numărător și la tranzacții pentru care DDV-ul nu este dedus, inclusiv subvențiile, cu excepția celor care sunt direct legate de prețul bunurilor sau serviciilor din primul alineat al articolului 36 din această lege.
    (3) La calculul procentului de deducere din al doilea alineat al acestui articol nu se țin cont de următoarele sume:
    a) suma veniturilor care se referă la livrările de active fixe, pe care contribuabilul le-a utilizat în scopul activității sale;
    b) suma veniturilor care se referă la tranzacții ocazionale cu imobile;
    c) suma veniturilor care se referă la tranzacții financiare ocazionale.
    (4) Procentul de deducere se stabilește anual ca procent și se rotunjește în sus la un număr întreg.
    (5) Procentul de deducere pentru anul curent se stabilește temporar pe baza datelor despre tranzacțiile din anul precedent. Dacă în anul precedent nu au existat astfel de tranzacții sau dacă tranzacțiile au fost de o sumă nesemnificativă, procentul de deducere se stabilește temporar de către autoritatea fiscală pe baza declarației contribuabilului privind tranzacțiile preconizate.
    (6) Deducerile efectuate pe baza unui astfel de procent temporar trebuie corectate, atunci când în anul următor se stabilește sau se determină procentul final de deducere pentru anul precedent.
    (7) Fără a aduce atingere primului alineat al acestui articol, contribuabilul poate stabili procentul de deducere separat pentru fiecare domeniu al activității sale, dacă ține evidența separată

 pentru fiecare domeniu de activitate și dacă își anunță metoda aleasă de stabilire a procentului de deducere autorității fiscale. Contribuabilul poate începe să calculeze procentul de deducere conform acestui alineat în prima perioadă fiscală care urmează perioadei fiscale în care și-a anunțat alegerea autorității fiscale, dacă autoritatea fiscală a primit notificarea cu cel puțin 15 zile înainte de începutul noii perioade fiscale, altfel începând cu începutul următoarei perioade fiscale. Contribuabilul trebuie să calculeze procentul de deducere conform metodei pe care a ales-o conform acestui alineat, timp de cel puțin 12 luni. Dacă contribuabilul dorește să schimbe din nou metoda aleasă de stabilire a procentului de deducere, trebuie să anunțe și această modificare autorității fiscale.
    (8) Autoritatea fiscală poate, pe baza notificării din alineatul șapte al acestui articol, interzice contribuabilului utilizarea metodei alese de stabilire a procentului de deducere, dacă contribuabilul, prin metoda aleasă, nu permite exercitarea controlului asupra calculării și plății DDV-ului în conformitate cu legea."

Procentul de deducere se introduce în tabelul pentru calculul impozitului cu un factor care reprezintă factorul procentului recunoscut al impozitului de intrare pentru facturile primite. Dacă introducem în tabel factorul 0,8, aceasta înseamnă că contribuabilului i se recunoaște 80% din totalul impozitului, calculat pe factura furnizorului, ca impozit de intrare:

Procentul impozitului de intrare recunoscut influențează modul de înregistrare automată a facturilor primite, de aceea trebuie să-l introducem obligatoriu înainte de a înregistra facturile primite pentru fiecare perioadă fiscală! Recomandăm să introduceți procentele în avans pentru fiecare perioadă și pentru întregul an, astfel evitând calculele greșite! Modificarea ulterioară a procentului de deducere nu se reflectă pe facturile deja create!

Exemplu: Achiziționăm bunuri în valoare de 6.274,80 EUR, din care DDV 1.045,80 EUR. 

Procentul de deducere a impozitului de intrare recunoscut calculat: 1.045,80 EUR * 0,8 = 836,64 EUR

1. Factura primită

Facturile primite se introduc conform procedurii obișnuite. În formularul facturii primite va fi indicat totalul DDV-ului calculat, care este inclus în factura furnizorului. Cu toate acestea, înregistrarea automată a facturilor primite va lua în considerare procentul de deducere a impozitului de intrare introducându-se astfel încât pe contul fiscal să fie înregistrat doar acea parte a impozitului care este recunoscut ca impozit de intrare, iar restul valorii pe contul de debit (stoc, cost).

Factura:

Înregistrare:

2. Evidențele fiscale

Pe extrasele cărții facturilor primite și calculul DDV-O de asemenea, influențează procentul introdus în tabelul pentru calculul impozitului:

Cartea facturilor primite:

Formularul DDV-O:

3. Achiziții de la nerezidenți

Din exemplul de mai sus se poate observa că, pentru utilizatorii articolului 41 din ZDDV achizițiile de la nerezidenți se reflectă în partea de calcul a formularului DDV-O astfel:

• valoarea fără DDV în rubrica 21
• valoarea DDV în rubrica 35 în suma totală
• valoarea DDV în rubrica 46 în suma recunoscută ca impozit de intrare

Vezi de asemenea: Preluarea de la nerezident.