Zakonska osnova
Obračun Zirne evidencije PDV urađen je na osnovu Pravilnika o elektronskom fakturisanju ("Sl. glasnik RS", br. 47/2023 i 116/2023).
U nastavku teksta prikazani su načini popunjavanja u PANTHEON-u u skladu sa određenim članovima Pravilnika.
Ako elektronska faktura iz člana 11. stav 1. tač. 1 )–3 ) ovog pravilnika nije izdata do isteka roka za predaju poreske prijave za poreski period za koji je nastala poreska obaveza u skladu sa ZPDV, u Pojedinačnoj evidenciji PDV za taj poreski period vrši se evidentiranje obračunatog PDV, kao tip dokumenta navodi se tip dokumenta koji je trebalo da bude izdat, a kao broj dokumenta navodi se „0” (nula). Ako je posle isteka roka iz stava 1. ovog člana izdata elektronska faktura iz stava 1. ovog člana, u Zbirnoj evidenciji PDV za poreski period na koji se odnosi elektronska faktura iznos PDV iz stava 1. ovog člana evidentira se u polju u kojem se iskazuju podaci o smanjenju PDV.
Ako je dokument o smanjenju (elektronska faktura ili drugi dokument) izdat obvezniku PDV, obveznik PDV – izdavalac u Zbirnoj evidenciji PDV za poreski period u kojem poseduje obaveštenje obveznika PDV – primaoca da je izvršio ispravku odbitka prethodnog poreza, odnosno da obračunati PDV nije koristio kao prethodni porez, evidentira iznos za koji je smanjen obračunati PDV u polju u kojem se iskazuju podaci o smanjenju PDV.
Obaveštenje iz stava 1. ovog člana ne izdaje se preko sistema elektronskih faktura.
Ako je dokument o smanjenju (elektronska faktura ili drugi dokument) izdat licu koje nije obveznik
PDV , obveznik PDV – izdavalac u Zbirnoj evidenciji PDV za poreski period u kojem je primalac potvrdio dokument o smanjenju, evidentira iznos za koji je smanjen obračunati PDV u polju u kojem se iskazuju podaci o smanjenju PDV.
Dokument o smanjenju iz stava 3. ovog člana može biti potvrđen na samom dokumentu o smanjenju ili posebnim dokumentom koji je poslat elektronskim putem ili na drugi način.
Potvrđivanje dokumenta o smanjenju iz stava 4. ovog člana ne vrši se preko sistema elektronskih faktura , osim ako je dokument o smanjenju izdat licu koje nije obveznik PDV preko sistema elektronskih faktura , kada se prihvatanjem dokumenta o smanjenju smatra da je taj dokument potvrđen.
Po članu 22 sva smanjenja pdv, storno fakture, knjižna odobrenja se evidentiraju u Zbirnoj evidenciji bez obzira da li se radi o istom ili različitom periodu. U POPDV iznos poreza iz polja 3.6 se evidentira u polju Smanjenje u zbirnoj evidenciji.
Primer: Isti periiod
Primer - Različit period:
Obračun POPDV za 6.mesec:
Obračun POPDV za 7. Mesec:
U ovom primeru u Zbirnoj evidenciji ovaj dokument se prikazuje u obračunu za 7.mesec.
Odrebe člana 22. ovog pravilnika shodno se primenjuju kod storniranja elektronske fakture iz člana11. stav 1. tač. 1 )–3 ) ovog pravilnika i drugih istovrsnih dokumenata koji se ne smatraju elektronskom fakturom.
Sva storno dokumenta - odnosi se na storno avansa, storno fakture i knjizna odobrenja.
Radi se na isti način kao što je opisano u članu.22 s tim da se radi klasični storno fakture.
Ako je izvršeno elektronsko evidentiranje PDV za nabavke, nezavisno od toga da li je sačinjen i dokument koji se odnosi na nabavku u skladu sa ovim pravilnikom, u Zbirnoj evidenciji PDV za poreski period u kojem su ispunjeni uslovi da poreski dužnik – primalac dobara, odnosno usluga smanji obračunati PDV u skladu sa ZPDV, evidentira se iznos za koji je smanjen obračunati PDV u polju u kojem se iskazuju podaci o smanjenju PDV.
Primer 1:
Interni obračun PDV-a prijem od nerezidenta – poreski dužnik je u obavezi da obračuna pdv. Šalje se u Pojedinačnu evidenciju.
Dokument u POPDV:
Kada su u pitanju interni obračuni evidentiraju se u Pojedinačnoj evidenciji, po ispunjenju uslova može da se smanjenje evidentira u Zbirnoj evidenciji kao iznos poreza iz polja 3a.2 obračuna POPDV.
Primer 2:
Interni obračun PDV-a prijem građevinske usluge:
Kada su u pitanju interni obračuni evidentiraju se u Pojedinačnoj evidenciji, po dobijanju računa smanjenja se evidentiraju u Zbirnoj evidenciji kao iznos poreza iz polja 3a.2 obračuna POPDV.
Ako je naplaćen avans za promet dobara, odnosno usluga za koji je poreski dužnik obveznik PDV –isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga, podaci o PDV evidentiraju se tako što se za poreski period u kojem je avans naplaćen evidentira iznos PDV po osnovu naplate avansa, a za poreski period u kojem je promet izvršen, uključujući i poreski period u kojem je primljen avans, iznos razlike između iznosa PDV za promet dobara, odnosno usluga i iznosa PDV po osnovu naplate avansa.
Promet sa naknadom
Primer:
Izvoz ili prodaja ka Kosovu, kreira se faktura i ukoliko nije došlo do ispunjenja uslova mora se obračunati PDV u tom poreskom periodu:
Moramo kreirati dokument za interni obračun PDV koji ide u Zbirnu evidenciju. I storno po ispunjenju uslova ide u smanjenje u Zbirnu.
Promet bez naknade
Ovo se odnosi na manjak na koji se plaća pdv: kalo, gratis fakture:
Ako je elektronsko evidentiranje obračuna PDV izvršeno na osnovu procene osnovice u skladu sa ZPDV , posle čega je došlo do izmene osnovice i iznosa PDV:
1 ) povećanje PDV evidentira se u Pojedinačnoj evidenciji PDV na osnovu odgovarajućeg dokumenta o nabavci u skladu sa ovim pravilnikom;
2 ) smanjenje PDV evidentira se u Zbirnoj evidenciji PDV u polju u kojem se iskazuju podaci o smanjenju PDV.
Nema razlike u odnosu na ‘obicna’ knjizna zaduženja I razduženja.
Elektronsko evidentiranje obračuna PDV za usluge iz člana 16. tačka 2 a) ZPDV vrši se uz primenu pravila koja se odnose na nastanak poreske obaveze propisanih ZPDV.
Zbirna evidencija PDV, odnosno Pojedinačna evidencija PDV mogu biti u statusu: evidentirano, korigovano i poništeno.
Zbirnoj evidenciji PDV, odnosno Pojedinačnoj evidenciji PDV dodeljuje se status: evidentirano po izvršenom elektronskom evidentiranju obračuna PDV, odnosno status: korigovano- ako je korisnik sistema elektronskih faktura korigovao iskazane podatke.
Ako korisnik sistema elektronskih faktura nije trebalo da izvrši elektronsko evidentiranje
obračuna PDV, Zbirna evidencija PDV, odnosno Pojedinačna evidencija PDV može da se poništi.
U slučaju iz stava 3. ovog člana Zbirnoj evidenciji PDV, odnosno Pojedinačnoj evidenciji PDV dodeljuje se status: poništeno.