Në përputhje me nenin 65 të ZDDV (llogaritja e pjesës së pranuar të DDV-së) tatimpaguesi, i cili kryen aktivitete të tatueshme dhe të përjashtuara, përcakton shumën e DDV-së hyrëse që i përket aktivitetit të tatueshëm me pjesën e pranuar.

"65. nen

(pjesa e pranuar)

(1) Për mallrat dhe shërbimet që tatimpaguesi i nevojitet si për transaksionet, për të cilat DDV mund të pranohet në përputhje me nenin 63 të këtij ligji, ashtu edhe për transaksionet, për të cilat DDV nuk mund të pranohet, mund të pranohet vetëm ajo pjesë e DDV-së që i atribuohet transaksioneve të para. Kjo pjesë përcaktohet në përputhje me këtë nen për të gjitha transaksionet që kryen tatimpaguesi.
    (2) Pjesa e pranuar përcaktohet duke treguar:
    a) në numërues: shuma totale e qarkullimit vjetor, pa DDV, që i përket transaksioneve, për të cilat DDV është i pranuar sipas nenit 63 të këtij ligji;
    b) në emërues: shuma totale e qarkullimit vjetor, pa DDV, që i përket transaksioneve të përfshira në numërues dhe transaksioneve, për të cilat DDV nuk është pranuar, përfshirë subvencionet, përveç atyre që janë të lidhura drejtpërdrejt me çmimin e mallrave ose shërbimeve nga paragrafi i parë i nenit 36 të këtij ligji.
    (3) Në llogaritjen e pjesës së pranuar nga paragrafi i dytë i këtij neni, nuk merren parasysh shumat e mëposhtme:
    a) shuma e qarkullimit që i përket dorëzimeve të aseteve të përhershme, të cilat tatimpaguesi i ka përdorur për qëllimet e aktivitetit të tij;
    b) shuma e qarkullimit që i përket transaksioneve të rastit me pasuri të paluajtshme;
    c) shuma e qarkullimit që i përket transaksioneve financiare të rastit.
    (4) Pjesa e pranuar përcaktohet në një bazë vjetore si përqindje dhe rroundohet lart në numër të plotë.
    (5) Pjesa e pranuar për vitin aktual përcaktohet përkohësisht mbi bazën e të dhënave për transaksionet në vitin e kaluar. Nëse në vitin e kaluar nuk ka pasur transaksione të tilla ose nëse transaksionet kanë qenë në një shumë të papërfillshme, pjesa e pranuar përcaktohet përkohësisht nga organi tatimor mbi bazën e deklaratës së tatimpaguesit për transaksionet e parashikuara.
    (6) Pranimet e kryera mbi bazën e kësaj pjese përkohësisht, duhet të korrigjohen kur në vitin e ardhshëm përcaktohet ose konstatohen pjesa përfundimtare e pranuar për vitin e kaluar.
    (7) Pavarësisht nga paragrafi i parë i këtij neni, tatimpaguesi mund të përcaktojë pjesën e pranuar veçmas për çdo fushë të aktivitetit të tij, nëse mban veçmas

 për çdo fushë aktiviteti dhe nëse i njofton organit tatimor mënyrën e zgjedhur për përcaktimin e pjesës së pranuar. Tatimpaguesi mund të fillojë të llogarisë pjesën e pranuar në përputhje me këtë paragraf në periudhën e parë tatimore që pason periudhën tatimore, në të cilën i ka njoftuar zgjedhjen e tij organit tatimor, nëse organi tatimor ka marrë njoftimin të paktën 15 ditë para fillimit të periudhës së re tatimore, përndryshe me fillimin e periudhës së ardhshme tatimore. Tatimpaguesi duhet të llogarisë pjesën e pranuar në përputhje me mënyrën që ka zgjedhur sipas këtij paragrafi, për të paktën 12 muaj. Nëse tatimpaguesi dëshiron të ndryshojë përsëri mënyrën e zgjedhur për përcaktimin e pjesës së pranuar, ai gjithashtu duhet ta njoftojë këtë ndryshim organit tatimor.
    (8) Organi tatimor mund, mbi bazën e njoftimit nga paragrafi i shtatë i këtij neni, të ndalojë tatimpaguesin nga përdorimi i mënyrës së zgjedhur për përcaktimin e pjesës së pranuar, nëse tatimpaguesi me mënyrën e zgjedhur nuk mundëson realizimin e kontrollit mbi llogaritjen dhe pagesën e DDV-së në përputhje me ligjin."

Pjesa e pranuar e regjistrohet në tabelën për llogaritjen e taksës me faktor që përfaqëson faktorin e pjesës së pranuar të taksës hyrëse në faturat e pranuara. Nëse në tabelë regjistrojmë faktor 0,8, kjo do të thotë se tatimpaguesit i pranohet 80% e taksës totale, e llogaritur në faturën e furnizuesit, si taksë hyrëse:

Pjesa e pranuar e taksës hyrëse ndikon në mënyrën e regjistrimit automatik të faturave të pranuara, prandaj është e detyrueshme ta regjistrojmë para se të regjistrojmë faturat e pranuara për çdo periudhë tatimore! Rekomandojmë që të regjistroni pjesët paraprakisht për çdo periudhë dhe për të gjithë vitin dhe kështu të shmangni llogaritjet e gabuara! Ndryshimi i mëvonshëm i pjesës së pranuar nuk reflektohet në faturat e krijuara tashmë!

Shembull: Blejmë mallra me vlerë 6.274,80 EUR, nga të cilat DDV 1.045,80 EUR. 

Pjesa e pranuar e taksës hyrëse e llogaritur 80%: 1.045,80 EUR * 0,8 = 836,64 EUR

1. Fatura e pranuar

Faturat e pranuara regjistrohen sipas procedurës së zakonshme. Në formularin e faturës së pranuar do të shfaqet e gjithë DDV e llogaritur, e cila është përfshirë në faturën e furnizuesit. Megjithatë, regjistrimi automatik i faturave të pranuara do të marrë parasysh pjesën e pranuar të taksës hyrëse të regjistruar, në mënyrë që në llogarinë tatimore të regjistrohet vetëm ajo pjesë e taksës, e cila është pranuar si taksë hyrëse, ndërsa vlera e mbetur në llogarinë debitore (stoku, shpenzimi).

Fatura:

Regjistrimi:

2. Evidencat tatimore

Në printim libri i faturave të pranuara dhe llogaritja e DDV-O po ashtu ndikohet nga pjesa e regjistruar në tabelën për llogaritjen e taksës:

Libri i faturave të pranuara:

Formulari DDV-O:

3. Blerjet nga nerezidentët

Nga shembulli i mësipërm është gjithashtu e qartë se për përdoruesit e nenit 41 të ZDDV blerjet nga nerezidentët në pjesën e llogaritjes të formularit DDV-O shfaqen:

• vlera pa DDV në rubrikën 21
• vlera e DDV në rubrikën 35 në shumën totale
• vlera e DDV në rubrikën 46 në shumën, e cila është pranuar si taksë hyrëse

Shih gjithashtu: Marrja nga nerezidenti.