Zakonodajne novosti 2012

Nižji davki, višje davčne olajšave ter druge zakonodajne novosti v letu 2012

V veljavo sta stopila Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2H) ter Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini  (ZDoh-2J), objavljena v Uradnem listu RS št. 30/1012. Bistvene spremembe zakonodaje se nanašajo na povišanje nekaterih davčnih olajšav ter znižanje davčne stopnje za pravne osebe. V veljavo je stopil tudi Zakon o uravnoteženju javnih financ (ZUJF), objavljen v Uradnem listu RS št. 40/2012, ki prav tako prinaša vrsto pomembnih novosti.

Znižana davčna stopnja za pravne osebe na 15%

Dobiček, ki ga bodo pravne osebe dosegle v letu 2012, bo obdavčen po davčni stopnji 18% (doslej 20%). V naslednjih letih se bo davčna stopnja postopoma zniževala in sicer:

za leto 2013: 17 %
za leto 2014: 16 %
od leta 2015: 15 %.

(Sprememba 60. člena ZDDPO-2H)

Povišana stopnja dohodnine od dohodka iz kapitala na 25%
 

Od dohodka iz kapitala se dohodnina izračuna in plača od davčne osnove po stopnji 25% (prej 20%) in se šteje kot dokončen davek (uporablja se od 1.1.2013).
(Dopolnitev 132. člena ZDoh, 119. člen ZUJF)

Povišane davčne olajšave za pravne in fizične osebe

Splošna davčna olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj se poviša iz 40% na 100% investiranega zneska. Hkrati se ukinja dodatna regijska olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj na manj razvitih območjih države. Neizkoriščene regijske olajšave bo možno            uveljaviti do poteka roka (5 let).

Olajšava za investicije se poviša iz 30% na 40% zneska vlaganj v opremo in v neopredmetena dolgoročna sredstva. Hkrati se je za pravne osebe ukinila vrednostna omejitev te olajšave (zgornji prag koriščenja olajšave v višini 30.000 EUR se črta) – za fizične osebe vrednostne omejitve ni bilo že pred spremembami zakonodaje. Višja olajšava velja tudi za investiranje v osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost. Olajšava za investiranje in olajšava za raziskave in razvoj se izključujeta.
Spremembe se uporabljajo od 1. januarja 2012 dalje.
(Sprememba 55. In 55a. člena ZDDPO-2H ter 61., 66a, 73a. člena ZDoh-2J)

Povišana neto letna davčna osnova v lestvici za odmero dohodnine

V lestvici za odmero dohodnine se poviša neto letna davčna osnova, ki predstavlja mejo med 2. in 3. davčnim razredom (iz 15.681,03 EUR na 18.534 EUR) in se uporablja od 1.1.2013.

V letu 2013 in 2014 se določi dodatna stopnja dohodnine v višini 50%, ko neto letno davčna osnova znaša nad 69.313 EUR.

(Dopolnitev 122. člena ZDoh, 118. člen ZUJF)

Povišana koncesijska dajatev za dijaško in študentsko delo na 25%

Koncesijska dajatev se s 1. junijem 2012 poviša iz 12% na 23%, medtem ko ostaja dodatna koncesijska dajatev (2%) nespremenjena.
 

Po novem bo torej strošek delodajalca na dijaško ali študentsko delo sestavljen iz:

- 25% koncesijske dajatve (23%+2%)
- 20% DDV od 25% koncesijske dajatve
- Prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje
 

Višja koncesijska dajatev se obračuna na dan opravljene storitve koncesionarja oz. za vse fakture izdane od 1. junija 2012 (ne glede na to, kdaj je bila napotnica izdana ali kdaj je bilo opravljeno delo).
(130 člen ZUJF; trajni ukrep)

Davek na dobiček zaradi spremembe namembnosti zemljišč

Ob prodaji zemljišča, ki se ob odsvojitvi šteje za zemljišče za gradnjo stavb (prej pa je bila njegova namembnost drugačna), mora prodajalec plačati od kapitalskega dobička davek, ki pa je odvisen od časa, ki je minil med spremembo namembnosti zemljišča in prodajo.
 

Davčne stopnje, če je od spremembe namembnosti v zemljišče za gradnjo stavb do prodaje minilo:

• Manj kot eno leto = 25%
• Manj kot tri leta = 15%
• Od treh do vključno deset let = 5%
 

Davčna obveznost se upošteva pri vseh prodajah zemljišč od 1.6.2012, ne glede na to, kdaj je bilo zemljišče pridobljeno in kdaj je prišlo do spremembe namembnosti.
 

(ZUJF od 133. člena do 140. člena)

Obdavčitev nepremičnega premoženja večje vrednost
 

Z davkom na nepremično premoženje se obdavčijo nepremičnine istega lastnika, katerih skupna posplošena tržna vrednost znaša najmanj 1.000.000 EUR (med te nepremičnine se NE štejejo tiste, ki so namenjene poslovni ali industrijski rabi oz. služijo javnemu namenu). 

V primeru solastnine ali skupne lastnine na nepremičnini je davčni zavezanec vsak lastnik ali skupni lastnik sorazmerno s svojim lastniškim deležem. Če le ta ni določen, se smatra, da so deleži enaki.

Davčna stopnja se odmerja za tekoče leto od posplošene tržne vrednosti na dan 1. januarja tekočega leta v višini:

• 0,5%, kadar znaša davčna osnova od 1 mio do vključno 2 mio EUR.
• 1%, kadar znaša davčna osnova nad 2 mio EUR.

Davek se bo odmerjal za leto 2013 in 2014.

Znižana nadomestila za čas začasne zadržanosti z dela
 

Pri vseh razlogih začasne zadržanosti od dela (razen v primeru zadržanosti od dela zaradi poklicne bolezni in poškodbe pri delu ter nege družinskega člana) se za prvih 90 dni nadomestilo zniža za 10 odstotnih točk. To pomeni, da nadomestilo znaša:

• 90% osnove ob zadržanosti od dela zaradi presaditve živega tkiva in organov v korist druge osebe, posledic dajanja krvi ter izolacije, ki jo odredi zdravnik (prej 100% - še vedno velja v primeru zadržanosti od dela zaradi poklicne bolezni in poškodbe pri delu );
• 80% osnove ob zadržanosti od dela zaradi bolezni (prej 90%);
• 70% osnove ob zadržanosti od dela zaradi poškodb izven dela in spremstva, ki ga odredi zdravnik (prej 80% - še vedno velja v primeru zadržanosti od dela zaradi nege družinskega člana).

(Dopolnitev 31. člena ZZVZZ (6. člen ZUJF)

Ukinjena možnost zmanjšanja in odpisa prispevkov
 

S črtanjem prvega odstavka 60. člena ZZVZZ (10. člen ZUJF) se ukinja možnost zmanjšanja in odpisa prispevkov za zdravstveno zavarovanje.

Z dnem uveljavitve ZUJF bo tako prenehal veljati Pravilnik o odpisu, obročnem plačilu in odlogu plačila dolga iz naslova prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje (Uradni list RS, št. 129/06), ki pa se bo uporabljal za nadaljevanje in dokončanje postopkov, ki so se na njegovi podlagi ali na podlagi prvega odstavka 60. člena ZZVZZ začeli pred uveljavitvijo ZUJF (203. člen ZUJF).

Avtorica: Ingrid Drozg

Računovodski servis Zeus
Kogovškova ulica 12
1000 Ljubljana
Tel.: 0590 40 592
Fax.: 0590 60 592
E-mail: info@rs-zeus.si
www.racunovodski-servis-zeus.si