Trostrani posao

Triangularna trgovina predstavlja specifičan oblik kupoprodajne transakcije koja uključuje prijenos vlasništva nad istom robom između troje ili više poslovnih subjekata iz različitih zemalja, pri čemu se roba fizički transportira samo jednom (od prodavatelja do posljednjeg kupca).

U statistici robne razmjene unutar EU najčešće se pojavljuju:

• triangularne transakcije s uključenim trima poslovnim subjektima iz triju različitih država članica EU  - trostrani posao u smislu Zakona o PDVu
• triangularne transakcije s uključenim trima poslovnim subjektima iz dviju različitih država članica EU
• triangularne transakcije s uključenim trima poslovnim subjektima iz dviju različitih država članica EU i jedne države ne-članice EU (treće zemlje).

Što je trostrani posao?

Trostrani posao je transakcija koju tri porezna obveznika iz tri različite države članice EU zaključe za ista dobra koja su prevezena ili otpremljena od prvog isporučitelja neposredno posljednjem kupcu te kada su ispunjeni uvjeti za oslobođenje iz čl. 10 stavka 2. Zakona. Navedeno se primjenjuje i kada je posljednji kupac pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a.

Uvjeti iz članka 10. stavka 2. Zakona:

Stjecanje dobara unutar Europske unije koje je u skladu s člankom 27. stavkom 1. ovoga Zakona obavljeno u tuzemstvu oslobođeno je PDV-a pod sljedećim uvjetima:

a) porezni obveznik (stjecatelj) nema sjedište ili prebivalište i nije registriran za potrebe PDV-a u tuzemstvu, ali je na području   Europske unije u nekoj drugoj državi članici registriran za potrebe PDV-a,

b) stjecanje dobara obavljeno je u svrhu daljnje isporuke dobara koju obavlja porezni obveznik (stjecatelj) iz točke a) ovoga  stavka u tuzemstvu,

c) stečena dobra izravno se otpremaju ili prevoze iz druge države članice u kojoj porezni obveznik iz točke a) ovoga stavka     nije registriran za potrebe PDV-a primatelju daljnje isporuke,

d) primatelj daljnje isporuke dobara je porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe    PDV-a u tuzemstvu,

e) primatelj iz točke d) ovoga stavka plaća PDV prema stavku 4. ovoga članka.

Propisi kojima je uređen trostrani posao

-  Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 73/2013: u nastavku; Zakon) članak 10

-  Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 79/2013 i 85/2013 u nastavku; Pravilnik) članak 32

Postoje tri načina primjene trostranog posla, ovisno na kojem se mjestu u nizu trostranog posla nalazi poduzeće iz Hrvatske :

Primjer 1: Roba ide iz Hrvatske u Njemačku, Hrvatska je prva u nizu trostranog posla

Isporučitelj: Hrvatska (ID br.za PDV Hrvatska)

• Kod isporuke robe u trostranom poslu označava 1.dobavljač
• Izdaje račun za Češku, ne obračunava PDV, ali mora staviti napomenu da se radi o oslobođenju0 iz čl.41.st.1.t.a) Zakona o PDV-u.
• PDV identifikacijski broj primatelja isporuke
• PDV obrazac: I 3 (Izvoz-EU u glavi doc. i porez 0R)
• Zbirna prijava - stupac 11
• Podnosi Intrastat izvješće 

Kupac:           Češka (ID br.za PDV Češka)

• Izdaje račun za Njemačku, ne obračunava PDV

Primatelj:     Njemačka (ID br.za PDV Njemačka)

• Obračunava PDV
• Pretporez
• Podnosi Intrastat izvješće

Primjer 2: Roba ide iz Njemačke u Italiju, Hrvatska je druga u nizu trostranog posla 

Isporučitelj:             Njemačka  (ID br.za PDV Njemačka)

• Izdaje račun za Hrvatsku, ne obračunava PDV
• Podnosi Intrastat izvješće

Kupac:           Hrvatska (ID br.za PDV Hrvatska)

                        Prijem robe (papirnato):

• Kod prijema robe u trostranom poslu označava 2.pridobavitelj robe
• Prijem iz EU – stjecanje u glavi dokumenta
• Porez: 0N – PDV se ne obračunava i ne plaća
• Ne prijavljuje stjecanje u obrazac PDV-S
• Ne prijavljuje se u PDV obrazac u skladu sa čl.10.st.2. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar.nov.,br.73/13., dalje zakon o PDV-u) 

Izdavanje robe (papirnato):

• Izdaje račun za Italiju, ne obračunava PDV,ali mora staviti napomenu da se radi o pojednostavljnom postupku oporezivanja trostranog posla i da je Italija obvezna platiti PDV na isporuku – „po odredbama čl-141.Direktive vijeća 2006/112/EZ uz napomenu: prijenos porezne obveze“ i PDV identifikacijski broj primatelja isporuke
• Kod izdavanja robe u trostranom poslu označava 2.pridobavitelj
• Izvoz-EU u glavi dokumenta i porezna tarifa 0R na pozicijama dokumenta
• Zbirna prijava: stupac 13 (obrazac ZP)

Primatelj:     Italija (ID br.za PDV Italija)

• Obračunava PDV
• Pretporez
• Podnosi Intrastat izvješće

Primjer 3: Roba ide iz Češke u Hrvatsku, Hrvatska je treća u nizu trostranog posla

Isporučitelj: Češka (ID br.za PDV Češka)

• Izdaje račun za Njemačku, ne obračunava PDV
• Podnosi Intrastat izvješće

Kupac:           Njemačka (ID br.za PDV Njemačka)

• Izdaje račun za Hrvatsku, ne obračunava PDV

Primatelj:     Hrvatska (ID br. Za PDV Hrvatska)

• Kod prijema robe u trostranom poslu označava 3-primatelj robe.
• Obračunava PDV
• Pretporez
• Prijem iz EU ili Nerezident u glavi dokumenta i porez 5R
• PDV obrazac: II-11, 12 ili 13 i III-11, 12 ili 13 po čl.175. i 176. Pravilnika o PDV-u
• PDV obrazac: VI-5 zbirno (VIII-6 zbirno do zaključno 31.12.2022.)
• Ne prijavljuje stjecanje
• Podnosi Intrastat izvješće 

Lažni trostrani posao

 – ukoliko u prethodnim primjerima pretpostavimo da je jedan od sudionika iz treće zemlje (sa sjedištem van EU).