U skladu s 65. članom ZDDV (izračun odbitnog dela ulaznog DDV-a) porezni obveznik, koji obavlja oporezivu i oslobođenu delatnost, određuje iznos ulaznog DDV-a, koji se odnosi na oporezivu delatnost s odbitnim delom.

"65. član

(odbitni deo)

(1) Za robu i usluge koje porezni obveznik koristi kako za transakcije, pri kojima se DDV može odbiti u skladu s 63. članom ovog zakona, tako i za transakcije, pri kojima se DDV ne sme odbiti, može se odbiti samo onaj deo DDV-a koji se pripisuje prvim transakcijama. Taj deo se određuje u skladu s ovim članom za sve transakcije koje obavlja porezni obveznik.
    (2) Odbitni deo se određuje tako da se navede:
    a) u brojiocu: ukupni iznos godišnjeg prometa, bez DDV-a, koji se odnosi na transakcije, pri kojima je DDV odbit po 63. členu ovog zakona;
    b) u imeniocu: ukupni iznos godišnjeg prometa, bez DDV-a, koji se odnosi na transakcije, uključene u brojiocu, i na transakcije, pri kojima DDV nije odbit, uključujući subvencije, osim onih koje su neposredno povezane s cenom robe ili usluga iz prvog stava 36. člena ovog zakona.
    (3) Pri izračunu odbitnog dela iz drugog stava ovog člana ne uzimaju se u obzir sledeći iznosi:
    a) iznos prometa, koji se odnosi na isporuke osnovnih sredstava, koje je porezni obveznik koristio za potrebe svoje delatnosti;
    b) iznos prometa, koji se odnosi na povremene transakcije s nekretninama;
    c) iznos prometa, koji se odnosi na povremene finansijske transakcije.
    (4) Odbitni deo se određuje na godišnjoj osnovi kao procenat i zaokružuje naviše na celo broj.
    (5) Odbitni deo za tekuću godinu se privremeno određuje na osnovu podataka o transakcijama u prethodnoj godini. Ako u prethodnoj godini nije bilo takvih transakcija ili ako su transakcije u iznosu neznatne, odbitni deo privremeno određuje porezni organ na osnovu prijave poreznog obveznika o predviđenim transakcijama.
    (6) Odbici, izvršeni na osnovu takvog privremenog dela, moraju se ispraviti, kada se u narednoj godini utvrdi odnosno odredi konačni odbitni deo za prethodnu godinu.
    (7) Ne obazirući se na prvi stavak ovog člana, porezni obveznik može odrediti odbitni deo odvojeno za svako područje svoje delatnosti, ako vodi odvojeno

 za svako područje delatnosti i ako prijavi izabrani način određivanja odbitnog dela poreznom organu. Porezni obveznik može početi izračunavati odbitni deo u skladu s ovim stavkom u prvom poreskom periodu, koji sledi poreskom periodu, u kojem je svoju izbore prijavio poreskom organu, ako je poreski organ primio prijavu najmanje 15 dana pre početka novog poreskog perioda, inače s početkom sledećeg poreskog perioda. Porezni obveznik mora izračunavati odbitni deo u skladu s načinom koji je izabrao u skladu s ovim stavkom, najmanje 12 meseci. Ako porezni obveznik želi ponovo promeniti izabrani način određivanja odbitnog dela, mora i tu promenu prijaviti poreskom organu.
    (8) Poreski organ može na osnovu prijave iz sedmog stava ovog člena zabraniti poreznom obvezniku korišćenje izabranog načina određivanja odbitnog dela, ako porezni obveznik s izabranim načinom ne omogućava sprovođenje nadzora nad obračunavanjem i plaćanjem DDV-a u skladu sa zakonom."

Odbitni deo unosimo u tabelu za obračun poreza s faktorom, koji znači faktor priznatog dela ulaznog poreza pri primljenim fakturama. Ako u tabelu unesemo faktor 0,8, to znači da se poreznom obvezniku 80% celokupnog poreza, obračunatog na fakturi dobavljača, priznaje kao ulazni porez:

Deo priznatog ulaznog poreza utiče na način automatskog knjiženja primljenih faktura, stoga ga obavezno unosimo pre nego što knjižimo primljene fakture za pojedinačno porezno razdoblje! Preporučujemo da delove unesete unapred za svako razdoblje i za celu godinu i tako izbegnete pogrešne izračune! Naknadna promena odbitnog dela se ne odražava na već kreiranim računima!

Primer: Nabavljamo robu u vrednosti 6.274,80 EUR, od toga DDV 1.045,80 EUR. 

Izračunat 80% deo priznatog ulaznog poreza: 1.045,80 EUR * 0,8 = 836,64 EUR

1. Primljena faktura

Primljene fakture unosimo po uobičajenom postupku. U obrascu primljene fakture biće prikazan celokupni obračunati DDV, koji je uključen u račun dobavljača. Međutim, automatsko knjiženje primljenih računa će uzeti u obzir uneti deo priznatog ulaznog poreza tako, da se na poreski konto knjiži samo onaj deo poreza, koji je priznat kao ulazni porez, preostala vrednost se knjiži na dugovni protikonto (zaliha, trošak).

Faktura:

Knjiženje:

2. Poreske evidencije

Na izvodu knjige primljenih računa i obračun DDV-O takođe utiče deo, unet u tabelu za obračun poreza:

Knjiga primljenih računa:

Obrazac DDV-O:

3. Nabavke od nerezidenata

Iz gornjeg primera je takođe vidljivo, da se kod korisnika 41. člena ZDDV nabavke od nerezidenata u obračunskom delu obrasca DDV-O prikazuju:

• vrednost bez DDV u rubrici 21
• vrednost DDV u rubrici 35 u celokupnom iznosu
• vrednost DDV u rubrici 46 u iznosu, koji je priznat kao ulazni porez

Vidi takođe: Preuzimanje od nerezidenta.