Obrazac PDV ispravak

Od 01. siječnja 2024.g., a na temelju Izmjena i dopuna Zakona o PDVu i Izmjena i dpouna Pravilnika o PDVu, navedene su nove odredbe o smanjenju porezne osnovice zbog nemogućnosti naplate cijelog ili dijela dospjelih potraživanja.

Odredba se primjenjuje samo na:

• obveznike PDV-a koji su u sustavu PDV-a u RH,
• isporuke dobara i usluga u RH koje su oporezive jednom od stopa PDV-a,
• račune koji su izdani od 01.siječnja 2024.g., a koji nisu naplaćeni dulje od jedne godine , računajući od dana dospijeća tog potraživanja,
• pod uvjetom da su obavljene radnje pažnjom dobrog gospodarstvenika.

​

Primjena ove odredbe moguća je od 2025. godine, u roku od 6 mjeseci od dana nastanka prava na smanjenje.

Važno: Postupak se NE može primjenjivati na račune izdane prije 1. siječnja 2024. godine, te da za te „stare“ račune porezni obveznik može smanjiti poreznu osnovicu, odnosno obvezu PDV-a samo primjenjujući „stara“ pravila, odnosno da je prodavatelj od kupca dobio pisanu potvrdu da je u svojoj poreznoj evidenciji ispravio (umanjio) svotu pretporeza po računima koje nije platio.

1. Koji se dokumenti šalju Kupcu a koji Poreznoj upravi 

Porezni obveznik, prodavatelj dobara i usluga, prema čl. 33. st. 7. i 8. Zakona o PDV-u treba obavijestiti kupca dobara i usluga o provedenom ispravku porezne osnovice u slučaju nemogućnosti naplate cijelog ili dijela dospjelih potraživanja koja nisu naplaćena dulje od jedne godine.

Obavijest o smanjenju porezne osnovice zbog nemogućnosti naplate koja se šalje Kupcu treba, prema čl. 43.a st. 2. Pravilnika o PDV-u, osobito sadržavati:

• datum
• OIB te naziv / ime i prezime poreznog obveznika koji je obavio isporuku
• OIB / porezni broj te naziv / ime i prezime poreznog obveznika koji je primio isporuku
• broj računa
• datum računa
• svotu ispravljene porezne osnovice
• svotu ispravljenog PDV-a.

​

Važno: O obavljenom ispravku treba također obavijestiti i nadležnu Poreznu upravu, i to u roku za podnošenje prijave, samo za razdoblje oporezivanja u kojemu je ispravak obavljen u skladu s čl. 33. st. 11. Zakona o PDV-u. To znači da uz Obrazac PDV treba podnijeti i Obrazac PDV – ispravak.