 | Loading… |
|
|
|
Prodaja blaga na daljavo
   
Za spletno prodajo blaga na daljavo in e-storitve bodo od 1. julija 2021 veljala nekatera nova pravila:
- Pragi za obvezno identifikacijo za prodajo blaga na daljavo v EU končnim potrošnikom bodo ukinjeni.
- Določen pa bo nov enotni prag 10.000 EUR prometa za celoten EU, ki bo obsegal tako dobavo blaga kot e-storitve.
- Če bodo zavezanci prag presegli, bodo lahko DDV namembne države plačevali z redno identifikacijo za DDV ali v sistemu »vse na enem mestu« (VEM).
Vsebina
- Kdaj sploh govorimo o prodaji blaga na daljavo?
- Davčni vidik
- Sistem VEM
- Nov obračun - Obračun DDV v EU sistemu OSS
- Zakonodaja
|
1. Kdaj sploh govorimo o prodaji blaga na daljavo?
To si najlaže predstavljamo tako, da je vsaka dobava blaga, ki ga naročimo po spletu, katalogu ali telefonu in nam ga dostavi prodajalec, dobava na daljavo oziroma pošiljčni posel. Če sta prodajalec (dobavitelj) in kupec v isti državi in blago torej ne prečka državne meje, so pravila preprosta, saj je kraj obdavčitve v državi članici, v kateri se blago nahaja in dobavitelj normalno obračuna ustrezni DDV. Pravila se popolnoma spremenijo, če blago prečka državno mejo, kar pomeni, da ga dobavitelj pošlje iz ene države članice v drugo ali iz tretje države v EU.
Poudariti je treba, da se poroča glede na prejemnika blaga in ne plačnika/kupca.
2. Davčni vidik
- Posebni obračun DDV se oddaja, če se je davčni zavezanec registiral v Unijsko ureditev OSS. Gre za Obračun DDV v EU sistemu OSS. Ker se je registriral v Unijsko ureditev OSS, ne poroča o prodaji blaga na daljavo v “navadnem” Obračunu DDV-O.
- V Obračun DDV-O, polje 13 (Prodaja blaga na daljavo) vpisuje osnovo samo davčni zavezanec, ki je presegel 10.000 EUR posebni prag in NI registiran v Unijsko ureditev OSS. Ker ni registriran v Unijski ureditvi OSS, ne poroča o prodaji blaga na daljavo v posebnem obračunu DDV - Obračun DDV v EU sistemu OSS.
- Če davčni zavezanec ne presega praga 10.000 eur, ni registiran v Unijski ureditivi OSS pa normalno obračunava SLO DDV in vse evidentira v Obračunu DDV
- Obrazec DDV-PD - davčni zavezanec mora davčnemu organu najpozneje do 31.januarja tekočega leta za preteklo leto prek sistema eDavki poročati o letnem prometu, ki ga je dosegel v posamezni državi članici, o obdobju poročanja in identifikacijski številki za DDV v namembni državi članici ter o datumu začetka oziroma konca identifikacije v tej državi na obrazcu DDV-PD (20/11 ZDDV-1 in 135. ter 148. čl. P-ZDDV-1). DDV-PD mora torej oddati davčni zavezanec, ki opravlja dobave blaga na daljavo končnim potrošnikom v druge države članice, v katerih je kraj obdavčitve teh dobav in se davčni zavezanec ni odločil za registracijo v Unijsko ureditev OSS (uporaboo posebne ureditve VEM), ampak se je v teh državah identificiral za namene DDV v splošno ureditev. Pri tem se opozarja, da se posebna ureditev VEM lahko uporablja za dobavo blaga na daljavo šele od 1. 7. 2021 dalje.
- Obrazec DDV-TBE - predlaga davčni zavezanec, ki opravlja TBE storitve in dobave blaga na daljavo osebam, ki niso davčni zavezanci in imajo sedež, stalno ali običajno prebivališče v drugih državah članicah, katerih znesek v preteklem koledarskem letu ne presega 10.000 evrov in je kraj obdavčitve teh storitev Slovenija. Obveznost predložitve obrazca DDV-TBE velja za vsakega davčnega zavezanca, ne glede na to, ali je identificiran za namene DDV v Sloveniji ali ne. Če gre davčni zavezanec prostovoljno v VEM ali se identificira v drugi državi članici (kljub nedoseganju praga 10.000 evrov), potem ne predlaga poročila DDV-TBE, ima pa obvezo, da je v tem sistemu dve leti.
- Ali obstaja kakšno letno poročilo za tiste zavezance, ki so registrirani v sistem VEM in oddajajo kvartalna poročila? Davčni zavezanci, ki so registrirani v sistem VEM v unijsko shemo za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije, za dobavo blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo, in za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki imajo sedež znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje o opravljenih dobavah poročajo v posebnih obračunih DDV.
- Kako oddajajo tisti, ki so do 1.7.2021 delali “po starem”, torej so bili registrirani v EU državi; po 1.7.2021 pa so se registrirali v sistem VEM? Za obdobje od 1.1. do 30.6. 2021 bodo ti davčni zaveznaci posredovali poročilo DDV-PD, po 1. 7. 2021, ko so se vključili v VEM, pa velja, da transakcije, ki jih pokriva posebna unijska ureditev, vključijo v posebni obračun DDV na podlagi 36. člena Pravilnika in o njih v DDV-PD ne poročajo. V primeru TBE storitev, če davčni zavezanec pred 1. 7. 2021 ni uporabljal sistema mini VEM in je bil kraj obdavčitve teh storitev Slovenija, mora o teh storitvah poročati v poročilu DDV-TBE (za obdobje 1. 1. – 30. 6. 2021).
- Ali se TBE storitve, če so zavezanci registrarani v sistem VEM od 1.7.2021 evidentirajo v teh kvartalnih poročilih? Da. Poleg tega se unijska ureditev, poleg telekomunikacijskih storitev, storitev oddajanja in elektronskih storitev (TBE), uporablja za vse storitve, katerih kraj opravljanja storitev je v državi članici skladno s pravili za določitev kraja opravljanja storitev, in tudi za dobave blaga na daljavo znotraj Unije in dobave blaga v državi članici z uporabo elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo. Davčni zavezanec, ki uporablja unijsko ureditev, mora na podlagi 36 člena Pravilnika predložiti davčnemu organu poseben obračun DDV za vsako obračunsko obdobje (koledarsko trimesečje), ne glede na to, ali so bile dobave blaga ali storitev, zajete v tej posebni ureditvi, opravljene ali ne.
3. Sistem VEM
Kaj je sistem "vse na enem mestu" (VEM)?
VEM je elektronski sistem, ki poenostavlja do 95% obveznosti v zveti z DDV, ki jih imajo prodajalci blaga in storitev potrošnikom po vsej EU, saj jim omogoča:
- Elektronsko registracijo za DDV v eni državi članici za vso prodajo blaga na daljavo znotraj EU in za opravljene storitve med podjetji in potrošniki, kar pomeni, da se jim ni treba registrirati za DDV v več državah članicah;
- Prijavo in plačilo dolgovanega DDV za vse dobavljeno blago in opravljene storitve v enem samem elektronskem četrtletnem obračunu DDV;
VEM pokriva naslednje:
- vse storitve za potrošnike iz EU
- prodajo blaga na daljavo kupcem iz EU
Več o VEM sistemu si lahko preberete na spletni strani TUKAJ.
Kratek povzetek:
Dobave do 1.7.2021
- Prodaja končnim kupcem znotraj EU s SLO DDV do MEJNIH ZNESKOV posameznih držav članic.
- Ko se je meja presegla, se je za vsako prodajo obračunal lokalni DDV.
- Registrirati se je bilo treba v državi članici.
Dobave PO 1.7.2021
- Prodaja končnim kupcem znotraj EU s SLO DDV DO PRAGA V VIŠINI 10.000,00 EUR, ki je mejni znesek za prodaje v vse države članice (ne le za eno državo).
- Meja 10.000,00 EUR se gleda za obdobje enega koledarskega leta.
- Ko se meja preseže – prijava v VEM sistem (ni obvezno). Ne more biti oboje: ali registracija v državi članici ali uporaba Sistema VEM (2 leti)
- Spremembe veljajo le za prodajo B2C
- Mali davčni zavezanci ne morejo vstopiti v VEM sistem
- V to posebno ureditev se davčni zavezanec lahko vključi tudi, če ne presega praga 10.000 evrov, pri čemer pa jo mora uporabljati dve koledarski leti.
4. Nov obračun - Obračun DDV v EU sistemu OSS
S 1. julijem 2021 so torej davčnim zavezancem, ki nimajo sedeža v Uniji, oziroma davčnim zavezancem, ki imajo sedež v Uniji, pa nimajo sedeža v državi članici potrošnje in prodajajo blago na daljavo znotraj Unije in storitve osebam, ki niso davčni zavezanci v Uniji, na voljo naslednje posebne ureditve:
- posebna ureditev za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki nimajo sedeža v Uniji (neunijska ureditev VEM),
- posebna ureditev za prodajo blaga na daljavo znotraj Unije, za dobavo blaga v državi članici prek elektronskih vmesnikov, ki omogočajo dobavo, in za storitve, ki jih opravljajo davčni zavezanci, ki imajo sedež znotraj Unije, vendar ne v državi članici potrošnje (unijska ureditev VEM - Obračun DDV v EU sistemu OSS),
- posebna ureditev za prodajo na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga (uvozna ureditev VEM) in
- posebna ureditev za prijavo in plačilo uvoznega DDV v zvezi z blagom, za katero se odpošiljanje ali prevoz konča v tej državi članici, omogoča obračun uvoznega DDV preko carinske deklaracije.
Uporaba navedenih posebnih ureditev je za davčnega zavezanca opcijska.
Če se davčni zavezanec odloči za uporabo sistema VEM, ga mora uporabljati v vseh državah članicah ter ga ni mogoče izbrati samo za posamezno državo članico. Navedeno pomeni, da davčni zavezanec, ki je vključen v sistem VEM v Sloveniji (država članica identifikacije), prek navedenega sistema elektronsko predlaga posebne obračune DDV, v katerih so navedeni podrobni podatki o opravljenih storitvah, dobavah blaga na daljavo in dobavah na daljavo s tretjih ozemelj ali iz tretjih držav uvoženega blaga osebam, ki niso davčni zavezanci, skupaj z dolgovanim DDV. Država članica identifikacije nato preko varnega komunikacijskega omrežja posreduje te obračune skupaj s plačanim DDV ustreznim državam članicam potrošnje.
Več o tem si lahko preberete na spletnem naslovu, ki je tudi vir zgoraj napisanega: https://www.fu.gov.si/fileadmin/Internet/Drugo/Posebna_podrocja/E_trgovanje/Posebne_ureditve_VEM-OSS.docx
5. Zakonodaja:
| Loading… |
| Loading… |
|
|
|
|