V skladu me 5. pikën e Udhëzimit për zbatimin e nenit 41 të ligjit për ekzekutimin e buxhetit të Republikës së Sllovenisë për vitin 2002 dhe 2003 - ZIPRS0203 (UL RS 106/01, faqja 11208) për mallra ose shërbime, për të cilat është marrë avansi para 1.1.2002, tatimi llogaritet sipas normave, të vlefshme para kësaj date (pra 19 dhe 8 %).
1. Mallrat, të shitura në vitin 2002, janë paguar plotësisht me avans në vitin 2001
1. Fatura e lëshuar duhet të jetë në këtë rast e lëshuar plotësisht me normën e tatimit të vlefshme më parë.
2. Sipas procedurës së zakonshme lidhim llogarinë me avansin.
3. Të ardhurat nga kjo faturë paraqiten:
- në librin e faturave të lëshuara me normat e vjetra të tatimit (me shenjën "TVSH para 1.1.2002")
- dhe në librin e avansave të pranuara në shumën negative (libri me shenjën "TVSH para 1.1.2002")
4. Në llogaritjen e TVSH-së, tatimi i llogaritur kështu nuk paraqitet, pasi është paguar tashmë në vitin 2001. Prandaj, natyrisht, tatimi i llogaritur kështu nuk paraqitet as në specifikimin e llogaritjes së TVSH-së.
2. Mallrat, të shitura në vitin 2002, janë paguar pjesërisht me avans në vitin 2001
1. Në këtë rast, duhet të specifikohet në faturën e lëshuar, sa mallra janë lëshuar me normën e vjetër dhe sa me normën e re të tatimit. Prandaj, janë të nevojshme të paktën dy pozita në faturën e lëshuar, secila e cila i përket një libri tjetër të faturave të lëshuara. Faturën e lëshuar e përgatitim më lehtë siç tregohet në shembullin e mëposhtëm:
Shembulli:
Klienti na dërgon më 18.12.2001 një avans në shumën 119.000 SIT, nga e cila tatimi sipas normës 19 % është 19.000 SIT.
Klientit më 18.01.2002 i lëshojmë një faturë për mallra në shumën 200.000 SIT pa TVSH.
Si?
- Vendosim pozitat e faturës së lëshuar në shumën 200.000 SIT, norma e tatimit 20 % (B2), gjithsej për pagesë 220.000 SIT. Lëshimi është i nevojshëm për shkak të evidencës së saktë të magazinës.
- Vendosim një anulim të faturës së lëshuar për shumën e avansit të pranuar 119.000 SIT, të cilën e vendosim në shumën për pagesë. Përdorim normën e re të tatimit (B2). Përdorim identin e tipit të shërbimeve.
- Vendosim pozitat e faturës me vlerë pozitive të shumës së avansit 119.000 SIT. Përdorim normën e tatimit të vlefshme më parë (B9). Përdorim identin e tipit të shërbimeve.
Prandaj, në faturë mund të paraqesim bazat dhe normat e sakta të tatimit:
2. Sipas procedurës së zakonshme lidhim llogarinë me avansin.
3. Të ardhurat nga një faturë të tillë paraqiten:
- në librin e faturave të lëshuara:
- pjesërisht në librin e ri të faturave të lëshuara në vlerën totale 121.000 SIT, nga e cila TVSH 20.166,67
- pjesërisht në librin e faturave të lëshuara me normat e vjetra të tatimit (me shenjën "TVSH para 1.1.2002") në vlerën totale 119.000 SIT, nga e cila TVSH 19.000 SIT
- dhe në librin e avansave të pranuara në shumën negative (libri me shenjën "TVSH para 1.1.2002")
4. Në llogaritjen e TVSH-së, paraqitet vetëm tatimi, i llogaritur sipas normave të reja (në rastin tonë 20.166,67 SIT). Për pjesën e avansuar të pagesës, tatimi nuk paraqitet, pasi është paguar tashmë në vitin 2001. Prandaj, natyrisht, tatimi i llogaritur kështu sipas normave të vjetra nuk paraqitet as në specifikimin e llogaritjes së TVSH-së.