Во согласност со 5. точка на Упатствата за спроведување на 41. член од законот за извршување на буџетот на Република Словенија за 2002 и 2003 година - ZIPRS0203 (УЛ РС 106/01, стран 11208) за стоки или услуги, за кои е примен аванс пред 1.1.2002, данокот се пресметува по стапките, важечки пред овој датум (односно 19 и 8 %).
1. Стоката, продадена во 2002 година, беше целосно платена со аванс во 2001 година
1. Издадената фактура мора да биде во таков случај издадена целосно со претходно важечката даночна стапка.
2. По вообичаената постапка поврзуваме сметка со аванс.
3. Прометот од оваа фактура се прикажува:
- во книгата на издадени сметки со стари даночни стапки (со ознака "ДДВ пред 1.1.2002")
- и во книгата на примени аванси во негативен износ (книга со ознака "ДДВ пред 1.1.2002")
4. Во пресметката на ДДВ-О така пресметаниот данок не е прикажан, бидејќи беше платен веќе во 2001 година. Затоа, се разбира, така пресметаниот данок не се прикажува ниту на спецификацијата на пресметката на ДДВ-О.
2. Стоката, продадена во 2002 година, беше делумно платена со аванс во 2001 година
1. Во таков случај мора да биде во издадената фактура специфицирано колку стока е издадена со стара и колку со нова даночна стапка. Потребни се, значи, најмалку две позиции на издадената фактура, секоја од нив припаѓа во друга книга на издадени сметки. Издадената фактура најлесно ја изработуваме така, како што покажува следниот пример:
Пример:
Купецот на 18.12.2001 ни уплаќа аванс во износ од 119.000 SIT, од кои данок по стапка од 19 % 19.000 SIT.
На купецот на 18.01.2002 му издаваме фактура за стока во износ од 200.000 SIT без ДДВ.
Како?
- Внесуваме позиција на издадената фактура во износ од 200.000 SIT, даночна стапка 20 % (B2), вкупно за плаќање 220.000 SIT. Издавањето е потребно поради правилната складишна евиденција.
- Внесуваме сторно издадената фактура за износот на примениот аванс 119.000 SIT, кој го внесуваме во износот за плаќање. Употребуваме нова даночна стапка (B2). Употребуваме идентификација на типот на услуги.
- Внесуваме позиција на фактурата со позитивна вредност на износот на авансот 119.000 SIT. Употребуваме претходно важечката даночна стапка (B9). Употребуваме идентификација на типот на услуги.
На фактурата, затоа, можеме да прикажуваме правилни основи и даночни стапки:
2. По вообичаената постапка поврзуваме сметка со аванс.
3. Прометот од таквата фактура се прикажува:
- во книгата на издадени сметки:
- делумно во новата книга на издадени сметки во вкупна вредност од 121.000 SIT, од кои ДДВ 20.166,67
- делумно во книгата на издадени сметки со стари даночни стапки (со ознака "ДДВ пред 1.1.2002") во вкупна вредност од 119.000 SIT, од кои ДДВ 19.000 SIT
- и во книгата на примени аванси во негативен износ (книга со ознака "ДДВ пред 1.1.2002")
4. Во пресметката на ДДВ-О е прикажан само данокот, пресметан по новите стапки (во нашиот случај 20.166,67 SIT). За авансираниот дел од плаќањето данокот не е прикажан, бидејќи беше платен веќе во 2001 година. Затоа, се разбира, така пресметаниот данок по старите стапки не се прикажува ниту на спецификацијата на пресметката на ДДВ-О.