Sedanja vrednost je manjša od prodajne cene

Sedanja vrednost je manjša od prodajne cene

V tem primeru gre za prodajo osnovnega sredstva z dobičkom. Pri odprodaji osnovnega sredstva, nabavljenega s prometnim davkom, podjetje sme kot vstopni DDV odbiti znesek, ki ga ugotovi z uporabo preračunane stopnje davka od prometa proizvodov na zadnjo ugotovljivo knjigovodsko vrednost v skladu z Zakonom o davku od dobička pravnih oseb.

1. Nabava

Podjetje je nabavilo tovorno vozilo dne 5.2.1999 (torej pred 1.7.99) s plačilom 5 % prometnega davka - nabavna vrednost 5.100.000 SIT.

(Konec leta 1999 obračuna amortizacijo in revalorizacijo osnovnega sredstva.)

2. Odprodaja

Osnovno sredstvo odproda dne 15.05.00. To je torej datum likvidacije in datum izločitve osnovnega sredstva, ki jih kot takega vnese v register OS in obračuna amortizacijo in revalorizacijo OS za leto 2000.

Pregled registra osnovnega sredstva po tako opravljenih vnosih:

Izhodiščni podatki:

Osnovno sredstvo odproda za SIT 4.000.000

Izračun davka, ki se prizna kot vstopni DDV po 129.a členu pravilnika:

• 3. Izdana faktura

  Izdano fakturo vnesemo po običajnem postopku z davčno stopnjo B9. Pri avtomatskem knjiženju take izdane fakture avtomatsko kreirano kreditno knjižbo razdelimo na:

  • neto sedanjo vrednost knjižimo kreditno na prehodni konto, ki bo zaprt pri likvidaciji osnovnega sredstva. To je lahko npr. konto osnovnih sredstev izven uporabe (v našem primeru SIT 3.309.073,48)
  • razliko v SRS 2002 knjižimo kreditno na konto prevrednotovalnih poslovnih prihodkov, v našem primeru SIT 690.926,52. (Za potrebe izdelave izkaza finančnega izida je prav, da je tako dosežen dobiček od prodaje knjižen na poseben analitični konto v okviru sintetičnega konta 769.)

  

  (Za razdeljevanje pozicij knjižbe glej poglavje Čarovniki - Razdeljevanje pozicije).

  4. Knjiga izdanih računov:

  

  5. Vstopni DDV

  Za obračun DDV, ki se prizna kot vstopni DDV, pa obračun vnesemo kot prejeto fakturo z davčno osnovo iz rubrike 10 in davčno stopnjo B9. Ker pa je priznani znesek DDV manjši od 19 %, znesek dejansko priznanega DDV vnesemo neposredno v kalkulacijo prevzema v rubriko "Vstopni DDV".

  

  Iz avtomatskega knjiženja take prejete fakture knjižimo samo znesek DDV, in sicer:

  • na konto terjatev za vstopni DDV - debetno
  • na konto prihodkov - kreditno, ker se tako uveljavljen vstopni davek šteje med izredne prihodke oz. v SRS 2002 med prevrednotovalne poslovne prihodke

  Ostale pozicije temeljnice iz takega avtomatskega knjiženja brišemo.

  

  6. Knjiga prejetih računov:

  

  7. Neaktivno OS

  Postopek zaključimo tako, da v registeru osnovnega sredstva še označimo, da je le-to odslej neaktivno, za tip vnosa pa izberemo likvidacijo osnovnega sredstva:

  

  Izločitev osnovnega sredstva knjižimo iz menija desnega klika (glej tip vnosa 6-Likvidacija osnovnega sredstva).

  

   

   

  ---