Kao što znamo, za preračun vrijednosti u domaću valutu koristimo za knjiženje u saldakonte/glavnu knjigu i za određivanje nabavne vrijednosti robe srednji kurs CB kojeg unesemo u dokument za prijem.
Za izračun carinske i porezne osnove te za obračun carine, poreza i troškova koristimo carinski kurs kojeg unesemo u JCD.
Pošto su kursevi različiti stvarno plaćena vrijednost carine će se razlikovati od izračunate. Za dopunjavanje podataka u kalkulaciji prijema zato unesemo još carinske podatke u modulu JCD (vidi Potvrdi kalkulaciju).
Recimo da je deklarant odnosno špediter u okviru dokumenta o Pregledu zavisnih troškova (što je obavezan na osnovu člana 21. stav 2. Zakona («Službeni glasnik BiH», broj 9/05) i člana 22. Pravilnika («Službeni glasnik BiH», broj 93/05) u skladu sa članom 11. uputstva za popunjavanje polja 44. (Dodatne informacije, priložene isprave, uvjerenja i odobrenja)), prijavio slijedeće troškove:
Troškovi prevoza od granice = 2000,50KM
Troškovi terminala = 50KM
Špediterske usluge = 200KM
_________________________________
Ukupno : 2250,50KM
Za ove troškove (što ćemo pokazati kasnije) špediter će nam ispostaviti fakturu sa stavkama sa nultom stopom budući da su zavisni troškovi uključeni u PDV osnovicu.
Špediter je za prevoz angažirao inostranog prevoznika koji mu je za prevoz obračunao 3000KM, od toga do granice u iznosu 990,50KM a u zemlji od 2000,50KM. Carina na artikal iznosi 10% dok je carinsko evidentiranje 1%.
Špediter dakle obračunava uslugu uvozniku na slijedeći način:
|
|
|
|
|
Usluge u svoje ime:
|
|
Iznos:
|
|
|
|
|
|
a) Špediterske usluge
|
|
200
|
|
b) Prevozne usluge u zemlji
|
|
2000,5
|
|
c) Troškovi terminala
|
|
50
|
|
Ukupno zavisni troškovi koji
|
|
2250,5
|
|
ulaze u PDV osnovicu
|
|
|
|
|
|
|
|
Prevozne usluge u inostranstvu
|
|
990,5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Usluge ukupno:
|
|
3241
|
|
|
|
|
|
Prolazne stavke u ime
|
|
|
|
Uvoznika:
|
|
|
|
a) Carina (19558,3 + 990,5) * 11%
|
|
2260,37
|
|
b) PDV (20548,8 + 2260,37 + 2250,5) * 17%
|
|
4260,14
|
|
Ukupno prolazne stavke:
|
|
6520,51
|
|
|
|
|
|
Sveukupno:
|
|
9761,51
|
|
|
|
|
PDV osnovica iznosi 25059,67KM a carinska osnovica 20548,8KM.
Carinski će organ na osnovu dokumenta o Pregledu zavisnih troškova u osnovicu za pdv uključiti fakturu dobavljača (19558,3KM), dio prevoza koji se odnosi na dionicu puta u zemlji (2000,5KM), troškove terminala (50KM), špediterske usluge (200KM) te carinu (2260,37KM). Za sve usluge gdje špediter nastupa u svoje ime on je i dužnik te takve usluge obračunava uvozniku sa nultom stopom pozivajući se na odredbe članka 26. stav 1. tačka 7. Zakona.
Usluge prevoza oporezovane su samo za dionicu puta u zemlji (vidi obračun gore). Prevoz do granice se ne oporezuje direktno ali istina utiče na PDV preko carinske osnove koju povećava. Inače kod prevoza možemo imati situaciju da su na fakturi razgraničeni troškovi na dio koji se odnosi na prevoz do granice i od granice i tada postupamo na gore opisan način. Ukoliko troškovi nisu razgraničeni tada ukupni troškovi prevoza dodaju se fakturnoj vrijednosti dobavljača odnosno ulaze u carinsku osnovu.
Troškove koji nam povećavaju carinsku i pdv osnovicu unosimo u dijelu Troškovi R44. Ovdje nam je naročito bitan tip troška. Dvoklikom na šifru troška ulazimo u šifrant troškova gdje određujemo kakav uticaj ima pojedini trošak. Za potrebe ovog primjera definiraćemo slijedeće troškove sa slijedećim statusima:
Ove troškove raspoređujemo u okviru dijely 44 Troškovi sa funkcijom razmnoži troškove. Carinsko evidentiranje najlakše evidentiramo tako što carinsku stopu povećamo za procenat carinskog evidentiranja. Nakon toga pokrenemo kreiranje obaveza.
Izrađen JCD:
Za dopunu kalkulacije nabave smo pripremili pravilnu osnovu za PDV, pravilnu carinu i pravilan PDV. Tako dobijene podatke razdijelimo na dokument za prijem, to je dokument, koji se nalazi u knjizi primljenih računa i te podatke ustvari trebamo:
- s funkcijom Potvrdi kalkulaciju razdjelimo podatke o carini i porezu
- s funkcijom Razdijeli datum razdjelimo datum prijema JCD u podatak o prijemu računa u dokumentu za uvoz. Pri uvozu robe važi da je datum prijema JCD datum kojeg uvažavamo ulazni PDV.
Nismo još zadirali u vrijednost transportnih troškova i neposrednih troškova, što možemo uraditi u sljedećem koraku.
U panelu troškovi i obaveze program nam sabere i ispiše ukupne vrijednosti pojedinačnih vrsta troškova i obaveza, koji proizilaze iz JCD. Po potrebi u kalkulaciji prijema razdjelimo još te podatke.
U našem slučaju ćemo slijedeće troškove uključiti u transportne troškove (koji utiču na PDV osnovu): 2.000,50 KM + 200 KM + 50 KM = 2.250,50 KM. U principu u transportne troškove uključujemo sve troškove koji imaju Tip 3 - povećava poreznu osnovu.
Troškove koji nam ne utiču direktno na PDV (konkretno troškovi prevoza do granice) unesemo u polje Neposredni troškovi jer i ove troškove moramo uključiti u nabavnu vrijednost robe.
Te podatke unesemo u odgovarajuća polja u desnom djelu panela i kliknemo tipku Rasporedi.
Nakon toga pređemo na panel Potvrdi/razmnoži na dokumente označimo željene stavke(uz obavezno potvrđivanje kalkulacije) te kliknemo na Potvrdi/razmnoži.
Nakon toga kalkulacija nabavne cijene robe je sljedeća:
 |
Na ispisu kalkulacije nabavne cijene procenti PDV i carine biće nešto drugačiji nego na JCD. Ovo je iz razloga što se sve obaveze na JCD računaju na osnovicu iz JCD koja je različita u odnosu na onu iz kalkulacije prijema (na osnovu koje se na samom dokumentu prijema računaju procenti). Upravo zbog toga će raspoređeni iznosi obaveza (PDV i carine) sa JCD razlikovati se u pogledu procenata na kalkulaciji nabave. Sami iznosi će naravno biti pravilni jer su preneseni sa JCD. Ukoliko želimo, ispis kalkulacije možemo i preoblikovati da bi na ispisu imali identične procente kao i na JCD. |
Dokument je pripremljen za knjiženje materijalnih prometa a nakon upisivanja Datuma plaćanja PDV i za pravilan ispis u poreznoj evidenciji, budući da se na osnovu ovog datuma popunjava polje 7 u knjizi ulaznih faktura uvoza.
