V skladu z 65. členom ZDDV (izračun odbitnega deleža vstopnega DDV) davčni zavezanec, ki opravlja obdavčljivo in oproščeno dejavnost, določi znesek vstopnega DDV, ki se nanaša na obdavčljivo dejavnost z odbitnim deležem.

"65. člen

(odbitni delež)

(1) Za blago in storitve, ki jih davčni zavezanec potrebuje tako za transakcije, pri katerih DDV lahko odbije v skladu s 63. členom tega zakona, kot za transakcije, pri katerih DDV ne sme odbiti, se lahko odbije samo tak delež DDV, ki se pripiše prvim transakcijam. Ta delež se določi v skladu s tem členom za vse transakcije, ki jih opravi davčni zavezanec.
    (2) Odbitni delež se določi tako, da se navede:
    a) v števcu: skupni znesek letnega prometa, brez DDV, ki se nanaša na transakcije, pri katerih je DDV odbiten po 63. členu tega zakona;
    b) v imenovalcu: skupni znesek letnega prometa, brez DDV, ki se nanaša na transakcije, vključene v števcu, in na transakcije, pri katerih DDV ni odbiten, vključno s subvencijami, razen tistih, ki so neposredno povezane s ceno blaga ali storitev iz prvega odstavka 36. člena tega zakona.
    (3) Pri izračunu odbitnega deleža iz drugega odstavka tega člena se ne upoštevajo naslednji zneski:
    a) znesek prometa, ki se nanaša na dobave osnovnih sredstev, ki jih je davčni zavezanec uporabljal za namene svoje dejavnosti;
    b) znesek prometa, ki se nanaša na priložnostne transakcije z nepremičninami;
    c) znesek prometa, ki se nanaša na priložnostne finančne transakcije.
    (4) Odbitni delež se določi na letni podlagi kot odstotek in se zaokroži navzgor na celo število.
    (5) Odbitni delež za tekoče leto se začasno določi na podlagi podatkov o transakcijah v preteklem letu. Če v preteklem letu ni bilo takih transakcij ali če so bile transakcije v znesku neznatne, odbitni delež začasno določi davčni organ na podlagi napovedi davčnega zavezanca o predvidenih transakcijah.
    (6) Odbitki, opravljeni na podlagi takega začasnega deleža, se morajo popraviti, ko se v naslednjem letu ugotovi oziroma določi končni odbitni delež za preteklo leto.
    (7) Ne glede na prvi odstavek tega člena, lahko davčni zavezanec določi odbitni delež ločeno za vsako področje svoje dejavnosti, če vodi ločeno

 za vsako področje dejavnosti in če priglasi izbran način določanja odbitnega deleža davčnemu organu. Davčni zavezanec lahko začne izračunavati odbitni delež v skladu s tem odstavkom v prvem davčnem obdobju, ki sledi davčnemu obdobju, v katerem je svojo izbiro priglasil davčnemu organu, če je davčni organ prejel priglasitev vsaj 15 dni pred začetkom novega davčnega obdobja, sicer pa z začetkom naslednjega davčnega obdobja. Davčni zavezanec mora izračunavati odbitni delež v skladu z načinom, ki ga je izbral v skladu s tem odstavkom, najmanj 12 mesecev. Če davčni zavezanec želi ponovno spremeniti izbrani način določanja odbitnega deleža, mora tudi to spremembo priglasiti davčnemu organu.
    (8) Davčni organ lahko na podlagi priglasitve iz sedmega odstavka tega člena prepove davčnemu zavezancu uporabo izbranega načina določanja odbitnega deleža, če davčni zavezanec z izbranim načinom ne omogoča izvajanja nadzora nad obračunavanjem in plačevanjem DDV v skladu z zakonom."

Odbitni delež vnesemo v tabelo za obračun davka s faktorjem, ki pomeni faktor priznanega deleža vstopnega davka pri prejetih fakturah. Če v tabelo vnesemo faktor 0,8, to pomeni, da se davčnemu zavezancu 80% celotnega davka, obračunanega na fakturi dobavitelja, priznava kot vstopni davek:

Delež priznanega vstopnega davka vpliva na način avtomatskega knjiženja prejetih faktur, zato ga obvezno vnesemo preden knjižimo prejete fakture za posamezno davčno obdobje! Priporočamo, da deleže vnesete vnaprej za vsako obdobje ter za celotno leto in se tako izognete napačnim izračunom! Naknadno spreminjanje odbitnega deleža se ne odraža na že kreiranih računih!

Primer: Nabavimo blago v vrednosti 6.274,80 EUR, od tega DDV 1.045,80 EUR. 

Izračunan 80% deleža priznanega vstopnega davka: 1.045,80 EUR * 0,8 = 836,64 EUR

1. Prejeta faktura

Prejete fakture vnesemo po običajnem postopku. V obrazcu prejete fakture bo izkazan celotni obračunani DDV, ki je vključen v dobaviteljevem računu. Vendar pa bo avtomatsko knjiženje prejetih računov upoštevalo vnešeni delež priznanega vstopnega davka tako, da se na davčni kotno knjiži le tisti del davka, ki je priznan kot vstopni davek, preostala vrednost pa na debetni protikonto (zaloga, strošek).

Faktura:

Knjižba:

2. Davčne evidence

Na izpis knjige prejetih računov in obračun DDV-O prav tako vpliva delež, vnešen v tabelo za obračun davka:

Knjiga prejetih računov:

Obrazec DDV-O:

3. Nabave od nerezidentov

Iz gornjega primera je tudi razvidno, da se pri uporabnikih 41. člena ZDDV nabave od nerezidentov v obračunskem delu obrazca DDV-O izkazujejo:

• vrednost brez DDV v rubriki 21
• vrednost DDV v rubriki 35 v celotnem znesku
• vrednost DDV v rubriki 46 v znesku, ki je priznan kot vstopni davek

Glej tudi: Prevzem od nerezidenta.