Usredstveni lastni proizvodi
Usredstveni lastni proizvodi
Proizvodna podjetja lahko svoje izdelke porabijo tudi za lastne potrebe. Nekatere izdelke porabijo kot vzorce v reklamne namene, druge pa za opravljanje dejavnosti. Pogosto se dogaja, da proizvodno podjetje izdelke usredstvi, kot osnovna sredstva. V tem primeru mora slediti predpisanemu postopku evidentiranja usredsvetnja lastnih proivzodov.
Podjetja, ki poslovanje spremljajo na osnovi 1. različice izkaza poslovnega izida, morajo najprej pripoznati odhodke - vrednost usredstvenih lastnih proizvodov (konto 701), po stroškovni vrednosti zaloge, ki jo usredstvi in znižanje zalog gotovih izdelkov na drugi strani. V nadaljevanju se pripoznajo prihodki - usredstveni lastni proizvodi (konto 790) in poveča vrednost opredmetenih osnovnih sredstev (konto 047). Pri tem je zaradi zahteve davčne zakonodaje nujno potrebno obračunati tudi DDV in sicer obveznost za obračunani DDV (konto 260) in kratkoročno terjatev za vstopni DDV (konto 160). DDV zakonodaja določa, da se DDV v primeru 100% pravice odbitka DDV ne vpisuje v knjige. Drugače je v primeru odbitka DDV:
8. člen ZDDV-1 (veljaven od 1.7.2013) v a točki prvega odstavka pravi: Za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, se štejejo tudi naslednje transakcije: a) uporaba blaga, ki ga davčni zavezanec proizvede, zgradi, nabavi, predela ali uvozi v okviru opravljanja dejavnosti, za namene opravljanja njegove dejavnosti, če od takega blaga, če bi ga nabavili od drugega davčnega zavezanca, ne bi imel pravice do celotnega odbitka DDV; ...
V Pantheonu takšno transakcijo naredimo kot izdan in prejet račun. Za izdajo proizvodov - usredstvenje lastnih izdelkov za namen osnovnih sredstev, v nastavitvah odpremo novo vrsto dokumenta (Nastavitve - Program - Vrste dokumentov - Blago - Izdaja).
Pomembna je nastavitev Konto (kupec), ki naj bo evidenčni konto v razredu 5 kontnega plana, saj kupcu terjatve ni treba plačati in se bo zaprla z obveznostjo iste vrednsoti, ko bo prejet račun knjižen. Nastavitev blagovnih in DDV kontov mora biti skladna z uporabljenim uporabnikovim kontnim načrtom in je v našem primeru:
Ko imamo vrsto dokumenta nastavljeno, začnemo z izdajo identa in sicer: Blago - Izdaja - Dokument - 3L1 (Izdaja za usredstvene lastne proizvode).
Primer: izdamo ident lastne proizvodnje, ki ga bo podjetje uporabilo kot osnovno sredstvo. V primeru bomo uporabili davčno stopnjo 2B (splošno davčno stopnjo). Uporaba davčne stopnje mora biti skladna z veljavno DDV zakonodajo. V kolikor imamo 100% pravico do odbitka DDV, pa uporabimo priporočeno davčno stopnjo NN (neobdavčeno), kar pomeni, da ne bo šlo v DDV evidence.
Račun kreiramo z enakim kupcem in prejemnikom, ki je lastno podjetje. Pomembno je tudi, da je prodajna cena enaka stroškovni ceni zaloge oz. Vrednosti.
Dokument knjižimo in dobimo blagovne knjižbe:
Po knjiženi porabi so knjižbe:
Postopek končamo s knjiženjem prejetega računa za osnovno sredstvo po običajni poti. Pantheon ima za ta namen pripravljeno vrsto dokumenta 110 - Nakup osnovnih sredstev. Pomembno je, da obveznost do dobavitelja knjižimo na isti prehodni konto kot terjatev do kupca, kar je v našem primeru 5001. Stanje na prehodnem kontu mora biti na dan bilanciranja vedno enako nič.
Konto obveznosti lahko ročno popravimo na zavihku Knjižbe kot prikazuje slika, ali pa si odpremo novo vrsto dokumenta, ki ga bomo uporabljali le za nakup osnovnih sredstev lastne proizvodnje in tam nastavimo konto obveznosti.
Glejte še naslednje povezave: