R2 računi i priznavanje PDVa nakon plaćanja

Prema presudi Suda EU u predmetu C-9/20, porezni obveznik, koji primjenjuje redovni postupak oporezivanja, kada primi račun za isporuku dobra ili za uslugu koju mu je obavio porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama, može odbiti pretporez tek kada tom dobavljaču plati račun.

1. R2 računi i priznavanje PDVa nakon plaćanja

Prema službenom mišljenu Porezne uprave, objavljenom 30.11.2022. Republika Hrvatska, kao članica EU. Obvezna je primjenjivati sudsku praksu Suda Europske unije. Sukladno tome, izmjena tumačenja odredbe članka 57. stavka 1. Zakona o PDV-u, primjenjuje se od 01.12.2022.g. tj za sve račune koje korisnici prime od 01.12.2022.g. i kasnije.

Izmjena se ne primjenjuje retrogradno.

Sukladno gore navedenoj izmjeni, korisnici koji obračunavaju PDV po primljenim račinima, a primaju račune od poreznih obveznika koji primjenjuju postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama, zaprimaju takve računeu Pantheon-u na uobičajen način, uz obvezan odabir načina nabave R2. 

VAŽNO Polje datum PDVa popunjava se isto kao i kod ostalih računa, najčešće je on isti kao i datum računa, jer će program povezati uplatu sa izvoda (ili drugog zatvaranja: kompenzacija, ručno zatvaranje sa preknjižavanjem ili gotovinsko plaćanje), i sa datumom zatvaranja prikazati ovakve dokumente u PDV knjigama i Obračunu.

Nakon izvršene i povezane uplate, program uvažava datum uplate i sa tim datumom prikazuje ovakav račun u knjizi URA i Obračunu PDVa.

Na primjeru je vidljivo da je račun zaprimljen u 12.mj.2022. g. u HRK. Nakon preračuna u EUR i kreiranog Zaključka godine za saldakontna konta, vrijednost računa je preračunata u EUR ( 3.711,34 HRK : 7,53450 = 492,58 EUR).

Račun je plaćen u 1.mj.2023.g. u EUR.

Kako bi se računi ispravno prikazali u knjizi URA, potrebno je u filterima za polja "Konto kupaca" i Konto dobavljača" unijeti konta na koja se knjiže R2 računi. Može se upisati i skračeni prikaz konta sa posebnim znakovima (npr. 22%), kao na slici niže:

U Administratorskoj konzoli | Novac potrebno je zadati ispravna Konta dobavljača na koja se knjiže računi sa Načinom nabave R2:

VAŽNO Računi sa načinom nabave R2 prikazati će se u knjizi URA u PDV razdoblju u kojem je račun plaćen. Ako je račun plaćen djelomično, prikazati će se osnovica i PDV proporcionalno uplati. Ova izmjena se primjenjuje na račune primljene od 01.12.2022.g. i kasnije. Izmjena se ne primjenjuje retrogradno.

VAŽNO PDV se priznaje i evidentira u PDV knjigama i obračunu samo za onaj dio računa koji je stvarno plaćen u obračunskom razdoblju.   Ako se radi o računima  kod kojih postoje pozicije sa redovnom stopom PDVa od 25% (npr. 5U) i pozicije bez prava na odbitak pretporeza od 25% (npr.5N), a račun je djelomično plaćen u obračunskom razdoblju, u PDV knjigama će se PDV evidentirati na slijedeći način: Za pozicije s redovnom PDV stopom 25% (tarifa 5U), PDV se obračunava i priznaje proporcionalno plaćenom dijelu računa u razdoblju. Za pozicije bez prava na odbitak pretporeza (tarifa 5N), PDV se ne priznaje kao pretporez, već se knjiži odmah kao trošak, neovisno o naplati i ne evidentira se u PDV obračunu.

2. R2 računi iz ranijih godina

Isto pravilo vrijedi i račune koji su iz ranijih razdoblja, kreirani u primarnoj valuti HRK, a zatvoreni u 2023.g. bilo djelomično ili u cijelosti.

Kako bi se računi mogli ispravno zatvarati u 2023.g. i kako bi uopće imali uvid u otvorene stavke sa novom primarnom valutom EUR, potrebno je napraviti Zaključak godine za saldakontna konta:

Na taj način će se vrijednosti računa preračunati u EUR i nakon uplate u PDV knjigama prikazati vrijednosti za te račune u novoj domaćoj valuti EUR.

Primjer ulaznog računa iz 2022.g., gdje se na tabu Knjiženje može vidjeti vrijednost računa u HRK i preračun u EUR sa Zaključkom godine:

Račun je plaćen u 1.mj.2023.g. i tada se može vidjeti u knjizi URA sa vrijednošću u EUR u stupcu "Može se odbiti".

VAŽNO Dok računi R2 nisu plaćeni - neće se vidjeti u knjizi URA, niti u PDV obračunu. Pravilo se odnosi samo na R2 račune kreirane od 01.12.2022.g. Na račune R2 kreirane prije 01.12.2022.g. ne odnosi se pravilo blagajne. Oni se prikupe u knjigu URA sa datumom računa, bez obzira da li su plaćeni nakon ovog datuma. Na njihov prikaz u knjizi URA datum uplate nema utjecaja.

3. Kontrola i preknjiženje plaćenih R2 računa

• Shemu knjiženja za automatsko preknjiženje PDVa potrebno je postaviti na svim vrstama dokumenta, preko kojih zaprimamo račune dobavljača sa Načinom nabave R2, na slijedeći način:

• PDV po R2 računima po ovako podešenoj shemi knjiženja, knjiži se na kto 1408/Dug.
• Kada je račun plaćen djelomično ili u cijelosti, potrebno je ispravno povezati vezni dokument bez obzira da li se račun zatvara uplatom preko izvoda, blagajne ili kompenzacijom.
• Ako se račun zatvara sa odobrenjem, obvezno koristiti Ručno zatvaranje sa preknjižavanjem, uključenom opcijom "Knjiženje na suprotnu stranu od knjiženog računa" i na temeljnici za preknjižavanje odabrati datum razdoblja i knjiženja kada odobrenje i dio računa koji odobrenje zatvara ulaze u PDV knjigu. 

• Ako su računi ispravno zatvoreni, oni će se prikazati u knjizi URA sa filterom R2 

• Račune je potrebno provjeriti da li je kod njih stvarno PDV knjižen na kto 1408/D, te ako je - ručno napraviti preknjiženje PDVa sa konta 1408/Pot. i redovnog konta PDVa ovisno o stopi, npr. 240012/Dug.
  Ako neki R2 računi nisu prvotno knjiženi na 1408/Dug. pa za njih ne treba raditi preknjiženje.
  Knjiženja i preknjiženja je moguće pratiti po konto kartici 1408 ako se na kontu knjiže računi pojedinačno po broju dokumenta i veznom broju dokumenta. 

VAŽNO Od verzije 1004000 omogućeno je automatsko preknjiženje PDVa za R2 račune koji su plaćeni u cijelosti ili djelomično u odabranom poreznom razdoblju.

• Automatsko preknjiženje PDVa za plaćene R2 račune pokreće se na formi PDV obračun / Knjiženje

Na novootvorenoj formi, klikom na tipku Prijenos knjiženja pokreće se preknjiženje PDVa za  odabrano razdoblje, nakon čega se kreira temeljnica sa preknjiženjem.

• Nakon kreiranog preknjiženja PDVa za R2 račune, knjiži se mjesečni PDV. Knjiženje mjesečnog PDVa pokreće se klikom na tipku Knjiženje PDVa na istoj formi za preknjiženje.

​Ili na uobičajen način, na formi PDV obračun klikom na tipku Knjiženje. 

• Dodatnu kontrolu plaćenih/neplaćenih R2 računa moguće je napraviti na ispisima Pregleda plaćanja računa. Do forme dolazimo preko Novac/Obračuni/Pregled plaćanja računa, te izborom Načina nabave R2 moguće je provjeriti koji su računi plaćeni/neplaćeni u odabranom razdoblju.

• Usporedba se radi na način da se najprije ispiše knjiga URA, samo za račune koji imaju odabran način nabave R2. Prati se stupac 10 - Ukupni iznos računa s PDV-om i stupac 16 - Iznos PDVa koji se može odbiti.

• Knjiga URA se uspoređuje sa ispisom 1AE na Pregledu plaćanja računa sa odabranim filterima sa slike gore. Prate se stupci Plaćanje / Porez i Ukupno. Vrijednosti se trebaju podudarati sa vrijednostima iz knjige URA.

• Provjeru plaćenih/zatvorenih i neplaćenih/otvorenih računa, moguće je pratiti i preko Otvorenih stavaka, gdje se uz glavni kriterij Konta, na tabu Dodatno može zadati kriterij po načinu nabave R2. Ovako filtrirane račune, moguće je dalje filtrirati prema kriteriju Otvoreni i Zatvoreni na tabu Otvorene.

VAŽNO Kod R2 računa, koji na poziciji imaju poreznu tarifu za prijenos porezne obveze ( npr.A5 ),  može se priznati predporez odmah po primitku računa i prikazati će se u knjizi URA sa datumom računa. U ovoj situaciji se ne primjenjuje načelo naplate iako račun u zaglavlju ima odabran Način nabave - R2. Ako na istom računu postoje pozicije sa prijenosom porezne obveze za koje ne vrijedi načelo naplate i pozicije za koje vrijedi načelo naplate - takve pozicije je potrebno obavezno podijeliti na dva zasebna računa.

4. Preknjižavanje R-2 računa s nepriznatim PDV-om 

Ako se na računima, uz idente koriste PDV tarife  po kojima se PDV ne priznaje i knjiži odmah na konto troška, prilikom mjesečnog preknjiženja PDVa za plaćene račune, ovakvi računi će biti izostavljeni iz preknjkiženja, a program će javiti poruku kako bi korisnici mogli provjeriti o kakvim se računima radi.

Kod ovakvih situacija najčešće se koriste slijedeće postavke na:

- Tarifnim brojevima - oznake na tarifnom broju za nepriznati PDV i knjiženje na odabrani konto

- Vrsti dokumenta / Novac - označena kvačica Nepriznati PDV knjiži na konto troška

- Vrsti dokumenta / PDV konta - ako se PDV knjiži na konta troška, konta je potrebno unijeti u ovom dijelu

Na formi preknjiženja PDVa po plaćenoj realizaciji dostupna je tipka Prikupi, kojom se prikupljaju plaćeni R-2 računi za preknjiženje, među kojima su i računi sa nepriznatim PDV-om, kod kojih je PDV knjižen na konta troška.

U ovom se koraku mogu odznačiti računi za koje nije potrebno preknjiženje PDVa i klikom na tipku Prijenos knjiženja kreirati će se temeljnica sa preknjiženim PDV-om po računima koji zadovoljavaju kriterije.

Razdoblje od	Prikaže se razdoblje od na kojem smo bili pozicionirani i za koje smo pokrenuli obračun PDVa. Polje se ne može editirati.
Razdoblje do	Prikaže se razdoblje do na kojem smo bili pozicionirani i za koje smo pokrenuli obračun PDVa. Polje se ne može editirati.
Datum	Datum obračuna PDVa na kojem smo bili pozicionirani i za koje smo pokrenuli onračun PDVa. Polje se ne može editirati.
Knjiženje - vrsta knjiženja	Preknjiženje PDVa se može izvršiti na dva načina: Kreiraj - kreira se nova temeljnica Priključi - knjiženja se priključuju na neku već postojeću temeljnicu
Vrsta dokumenta	Potrebno je odabrati vrstu dokumenta - temeljnicu na koju će se izvršiti oreknjiženje PDVa. Najčešće je to predefinirana temeljnica na koju se knjiži mjesečni PDV (npr. VD 471).
Datum razdoblja	Datum razdoblja preknjiženja PDVa - tj. datum  razdoblja u kojem je izvršeno plaćanje/zatvaranje računa.
Datum knjiženja	Datum  knjiženja temeljnice preknjiženja PDVa - tj. datum  razdoblja u kojem je izvršeno plaćanje/zatvaranje računa.
Način knjiženja	Sumarno po kontima - preknjiženje će se izvršiti sumarno po kontima PDVa Detaljno po dokumentima - preknjiženje će se izvršiti detaljno po dokumentima i kontima PDVa
Prikupi (tipka)	Klikom na tipku prikupiti će se kandidati za preknjiženje PDVa.
Dokumenti za preknjiženje
O (odaberi)	Dokumenti za koje želite kreirati preknjiženje PDVa trebaju biti označeni kvačicom.
Dokument	Interni broj računa koji je plaćen u cijelosti i djelomično i za kojeg se može izvršiti preknjiženje PDVa
Vrsta dokumenta	Naziv vrete dokumenta iz Šifranta vrste dokumenta.
Datum	Datum računa.
Datum dokumenta	Datum dokumenta.
Subjekt	Subjekt iz Šifranta subjekata, odabram na prikupljenom računu
Za preknjiženje	Vrijednost PDVa za preknjiženje po prikupljenom računu.   VAŽNO Ako je račun plaćen/zatvoren djeomično, za preknjižavanje će se prikupiti proporcionalni iznos PDVa.
Dokument 1	Primljeni računi - Podatak iz polja Dokument 1 u zaglavlju računa. Izlazni računi - Podatak ostaje prazan, samo kod korisnika koji obračunavaju PDV po naplaćenoj realizaciji
Prijenos ticketa (tipka)	Klikom na tipku kreirati će se temeljnica sa preknjiženjem PDVa za prikupljene kandidate.
Greške	Na tabu Greške prikazati popis računa za koje nije unesen konto PDVa pri vrsti dokumenta.
Knjiženje PDVa (tipka)	Klikom na tipku kreirati će se temeljnica sa knjiženjem mjesečnog PDVa.   VAŽNO Prije knjiženja mjesečnog PDVa, OBAVEZNO treba izvršiti preknjiženje PDVa za plaćene/naplaćene računa.

Ukoliko pokrenete preknjiženje za sve prikupljene račune, bez izdvajanja računa kod kojih je PDV odmah knjižen na konto troška, takvi računi će se izostaviti iz preknjiženja.

Kreirati će se temeljnica za preknjiženje PDVa po računima za koje je to potrebno, a program će na tabu Greške prikazati popis računa za koje nije unesen konto PDVa pri vrsti dokumenta.

Obavijest služi korisnicima kako bi provjerili da li se stvarno radi o računima po kojima je PDV knjižen direktno na konto troška i nije prepreka u nastavku rada. 

VAŽNO Postupak je isti i kod korisnika koji obračunavaju PDV po naplaćenoj realizaciji,