DDV pri izvozu blaga

DDV pri izvozu blaga

1. Na fakturi za izvoz s pomočjo načina nabave označimo, da gre za izvoz blaga.
2. Nadalje je za izpolnjevanje knjige izdanih računov pomembna še uporabljena davčna tarifna številka.

V skladu s spremembami Pravilnika o izvajanju ZDDV (UL RS 22/01, 28/01, 54/01) se izvoz blaga v knjigi izdanih računov izkazuje kot sledi:

1. Izvoz blaga kot prava davčna oprostitev  

se izkazuje v rubriki 9 knjige izdanih računov. V ta namen promet izvozne fakture opremimo z davčno tarifo, kjer se DDV obračuna po stopnji 0 % (preddefinirana davčna tarifa B0). Zaradi knjiženja na devizne konte je za prodajo za izvoz predderiniran ločen vrsta dokumenta Prodaja izvoz.

2. Izvoz, kjer se DDV obračuna po stopnji 8,5 ali 20% 

se izkazuje v rubriki 7 knjige izdanih računov, ter se nadalje razčlenjuje v rubrikah 15 do 18. V ta namen promet izvozne fakture opremimo z davčno tarifo, kjer se DDV obračuna, stopnja DDV pa je različna od nič (preddefinirane davčne tarife B2, B5, S2 ali S5). Smiselnega primera za izvoz blaga z DDV v praksi ni, zato se omejujemo na izvoz storitev z obračunanim DDV.

V tem primeru torej ne gre za izvoz blaga, kot ga obravnava PZDDV in knjiga izdanih računov, temveč za prodajo storitev drugim osebam - osebam, ki niso davčni zavezanci. Zato je tu formalno pravilnejši izbor načina prodaje "Končni kupec", na izpis knjige izdanih računov in knjiženje pa to ne vpliva.

3. Dobropisi, dani tujcem 

niso upoštevani pri carinjenju blaga, zato se vpisujejo v rubriko 10 knjige izdanih računov. V ta namen promet izvozne fakture opremimo z davčno tarifo, kjer se DDV ne obračuna (preddefinirana davčna tarifa N0 ali NE). Zaradi knjiženja na devizne konte je za prodajo za izvoz predderiniran ločen vrsta dokumenta Dobropis/bremepis tujina.

4. Knjiga izdanih računov za gornje tri primere:

5. Obrazec DDV-O za gornje tri primere: