U saldakontu/glavnoj knjizi se knjiži pravilom po srednjem kursu Banke Slovenije na dan dobavljačevog računa. To je u velikoj većini slučajeva takođe datum nastanka poreske obaveze, a treba uzeti u obzir odredbe 2. i 3. tačke 34. člana ZDDV:

 (2) Za pribavljanje dobara unutar Zajednice obaveza obračuna PDV nastaje 15. dan u mesecu, koji sledi mesecu, u kojem nastaje oporezivi događaj.

 (3) Bez obzira na drugi stavak ovog člana, obaveza obračuna PDV nastaje kada je izdat račun, ako je taj račun izdat pre 15. dana u mesecu, koji sledi mesecu, u kojem nastaje oporezivi događaj.

Zato vam savetujemo, da od dobavljača zahtevate, da faktura prati robu - u tom slučaju do neslaganja u poreskoj i računovodstvenoj evidenciji pri podrazumevanim podešavanjima pretrage kursa za preračun ne dolazi.

Datum prijema dokumenta je takođe ovde obavezan podatak u poreskim knjigama, ali to nije i podatak za uključivanje u poresko razdoblje. Za uključivanje u poresko razdoblje koristimo datum PDV, koji je dakle jednak datumu dobavljačeve fakture (ako ne dođe do gore pomenute izuzetka).

Ako zbog izabranih podešavanja pretrage kurseva kurs za poresku evidenciju nije jednak kursu za knjiženje obaveze i troška/zalihe, potrebno je uneti primljeni dokument dvaput - jednom za knjiženje obaveze (sa poreskom tarifom, gde se PDV ne obračunava) i jednom za knjiženje odgovarajućih poreza (sa uobičajenom, opštom poreskom tarifom).

Primer:

Od dobavljača primamo robu i otpremnicu dana 1.8.04. Račun je bio izdat 23.8.04, primljen pa 26.8.04.

Stranka ne koristi podrazumevani parametar za pretragu kursa za preračun vrednosti, nominiranih u stranoj valuti, u domaću valutu - izabrana je opcija D - Datum otpremnice. U navedenom primeru je za izračun obaveze (u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu stranke) kurs na dan 1.8.04 odgovarajući za preračun obaveze i troška, ne i takođe poreza na dodatu vrednost. PDV se u duhu 3. tačke 34. člena ZDDV preračunava korišćenjem kursa na datum računa.

Pošto svaki dokument može imati samo jedan kurs, moramo u tom slučaju fakturu dobavljača uneti dvaput: jednom za knjiženje obaveze, a jednom za evidentiranje osnove za PDV i izračun PDV.

1. Račun za knjiženje obaveze

Uzmimo, da je kurs na dan 1.8.04 (na datum preuzimanja robe) 362 SIT/1 GBP. Knjižimo račun za obavezu u uobičajenoj vrsti dokumenta (podrazumevano 191 za preuzimanje robe iz EU), koristimo poresku tarifu NN, koja znači da se dokument NE uključuje u poreske knjige, poreska stopa je 0%. Na ovaj način pri knjiženju dobijamo samo knjiženje obaveze i troška/zalihe, porez ćemo knjižiti u sledećem koraku.

2. Račun za knjiženje PDV

Za račune, koji će biti korišćeni samo za knjiženje PDV i ispis poreskih evidencija najbolje je otvoriti posebnu vrstu dokumenta preuzimanja iz EU, koju možemo napraviti takođe dupliranjem vrste dokumenta 191. Pošto iz ove vrste dokumenta ne želimo knjižiti obavezu i troška/zalihe (koja je knjižena već u prvom koraku), za knjiženje istih koristimo neki konto slobodnog razreda 5. Iz automatskog knjiženja će tako nastati promet na tom kontu, koji će ostati bez salda. Zato u podrazumevana podešavanja tako konta obaveze kao i svih konta (osim poreskih) u matrici robnih konta unosimo taj konto (za naš primer smo izabrali konto 5003).

Uzmimo, da je kurs na dan 23.8.04 (na dan izdavanja računa) 360 SIT/1 GBP. Koristimo opštu poresku tarifu B2, koja znači da se dokument uključuje u poreske knjige, poreska stopa je 20%. Na ovaj način pri knjiženju dobijamo porez, izračunat korišćenjem ovde unetog kursa, knjiženje obaveze i troška/zalihe se iz ovog knjiženja saldiraju (saldo konta je jednak 0).

Pošto opšta poreska tarifa B2 znači takođe, da se takav promet ispisuje u knjizi primljenih računa, u poreskim knjigama će ovaj dokument, dokument iz prethodne tačke takođe (takođe zbog poreske tarife) u knjige neće biti uključen.

3. Knjiga primljenih računa EU

Pogledajmo još, kako se oba dokumenta odražavaju u ispisu Knjige primljenih računa za pribavljanje dobara unutar Zajednice. Kao što je već rečeno, dokument sa tarifom NN (iz 1. tačke) u poreskim knjigama neće biti ispisan, jer je izabrana takva poreska tarifa. Dokument sa poreskom tarifom B2 (iz 2. tačke) će biti prikazan u poreskim knjigama po kursu, koji je unet u dokumentu pod tačkom 2.

4. Knjiženja

Pogledajmo još knjiženja:

• za prvi dokument su to konto obaveze i troškovi/zaliha

• i za drugi dokument su to oba poreska konta (potraživanje i istovremeno obaveza), preostali deo knjiženja je u izmirenom saldu na kontu, koji smo izabrali u šifrantu vrsta dokumenata (za naš primer: 5003)