Източник: ЗДДВ, ДВ 134/2003, членове: 19., 19.a, 23.

 1. Издадени фактури – използване на член 19 от ЗДДВ

В салдоконтите/главната книга се записва обикновено по средния курс на Банка Словения на датата на издаване на фактурата. Това е в голямата част от случаите и датата на възникване на данъчното задължение, като трябва да се вземат предвид разпоредбите на 3. точка на член 19 от ЗДДВ:

"(3) Ако фактурата не е издадена, а стоката е доставена или услугата е извършена, ДДС се изчислява най-късно на последния ден на данъчния период, в който е възникнало облагаемото събитие."

Затова ви съветваме, да фактурирате стоката, която е била доставена в данъчния период, в същия данъчен период.

Ако не го направите и изчислите ДДС в следващия период, данъчната служба може да ви начисли лихви за закъснение за един отчетен период.

1.a. Издадена фактура в чужда валута

Ако фактурата е издадена в чужда валута, възниква и проблем с изчисляването на стойността на начисления ДДС, тъй като съгласно разпоредбата на 2. точка на член 23 от ЗДДВ:

"(2) Ако стойността, която е основание за определяне на данъчната основа, освен при внос на стоки, е определена в чужда валута, за преизчисляване на тази стойност в местна валута се взема предвид средният курс на Банка Словения на датата на възникване на данъчното задължение."

Ако искате програмно да отговорите на този критерий, трябва да преизчислявате стойностите в местна валута в книгата на издадените фактури по курса на датата на ДДС от издадената фактура, независимо от курса от фактурата, който следователно не би бил задължително равен на курса на документа и с това на записаната стойност на начисления ДДС. Самото въвеждане на нови курсови листи на Банка Словения "назад" би довело до разлики в записаната стойност на ДДС и стойността на данъчните отчети. Това би предизвикало големи проблеми при контролирането на записаните стойности и стойностите на данъчните отчети, затова решихме, че няма да го поддържаме автоматично.

Пример:

Дата на доставка на стоката 28.6.04, фактурата издадохме на 2.7.04, датата на ДДС въведохме на 30.6.04. Обикновено трябва да действате по следния начин:

• Фактурата обикновено ще бъде записана в салдоконтите/главната книга по курса на датата на издаване на фактурата, който е например 238 SIT/EUR.
• Според разпоредбите на 2. точка на член 23 от ЗДДВ, тя трябва да бъде отразена в данъчните регистри по курса на датата на възникване на данъчното задължение, което е последния ден на периода (3. точка на член 19 от ЗДДВ), който е например 237 SIT/EUR

Тъй като това би означавало, че трябва да преизчисляваме ВСЯКА издадена фактура в данъчните регистри отново, не се решихме на такъв начин на работа по горепосочените причини. Тази фактура ще бъде отразена в програмата на двата прегледа (както в салдоконтите/главната книга, така и в данъчните регистри) по курса 238 SIT/EUR.

Допълнително към това, на издадените фактури, номинирани в чужда валута, е необходимо да се изрази (преизчисли) начисленият ДДС с използване на курса, който се използва за преизчисляване на данъчното задължение. Също така за извеждане ще бъде използван курс 238 SIT/EUR.

2. Износ – използване на член 19 от ЗДДВ  

В салдоконтите/главната книга се записва обикновено по средния курс на Банка Словения на датата на издаване на фактурата. Това е в голямата част от случаите и датата на възникване на данъчното задължение, като трябва да се вземат предвид разпоредбите на 3. точка на член 19 от ЗДДВ.

Износът е освободен от плащане на ДДС, затова тук няма проблеми със стойността на ДДС и данъчната основа.

3. Доставка на стоки  в Общността - използване на член 19.a от ЗДДВ

В салдоконтите/главната книга се записва обикновено по средния курс на Банка Словения на датата на издаване на фактурата. Това е в голямата част от случаите и датата на възникване на данъчното задължение, като трябва да се вземат предвид разпоредбите на 4. и 5. точка на член 19.a от ЗДДВ:

 (4) Независимо от член 19 и 20 от този закон, задължението за изчисляване на ДДС за доставки на стоки, извършени при условията на член 31.a от този закон, възниква на 15-ия ден на месеца, който следва месеца, в който е възникнало облагаемото събитие.
    (5) Независимо от четвъртия параграф на този член, задължението за изчисляване на ДДС възниква, когато е издадена фактура, ако тази фактура е издадена преди изтичането на срока от четвъртия параграф на този член.

Затова ви съветваме, да фактурирате стоката, която е била доставена в данъчния период, в същия данъчен период или най-късно до 15-ия ден на месеца, който следва месеца, в който е възникнало облагаемото събитие.

Доставките на стоки в ЕС са  освободени от плащане на ДДС, затова тук няма проблеми със стойността на ДДС и данъчната основа.  

4. Придобиване на стоки от Общността - използване на член 19.a от ЗДДВ

В салдоконтите/главната книга се записва обикновено по средния курс на Банка Словения на датата на фактурата на доставчика. Това е в голямата част от случаите и датата на възникване на данъчното задължение, като трябва да се вземат предвид разпоредбите на 2. и 3. точка на член 19.a от ЗДДВ:

 (2) За придобиване на стоки в Общността задължението за изчисляване на ДДС възниква на 15-ия ден на месеца, който следва месеца, в който възниква облагаемото събитие.
    (3) Независимо от втория параграф на този член, задължението за изчисляване на ДДС възниква, когато е издадена фактура, ако тази фактура е издадена на лице, което придобива стоката, преди изтичането на срока от втория параграф на този член.

Затова ви съветваме, да изисквате от доставчиците, фактурата да придружава стоката - в такъв случай не възникват несъответствия в данъчната и счетоводната документация при зададените настройки за търсене на курса за преизчисляване не възниква. Ако обаче поради избраните настройки за търсене на курсове курсът за данъчната документация не е равен на курса за записване на задължението и разхода/стоката, е необходимо да се въведе получен документ два пъти - вижте примера Използване на различна дата за Книгата за придобиване от Общността.

Дата на получаване на документа е също задължителна информация в данъчните книги, но не е и информация за класифициране в данъчния период. За класифициране в данъчния период използваме датата на ДДС, която следователно е равна на датата на фактурата на доставчика (ако не настъпи горепосоченото изключение).

Начисленият данък от тази фактура може едновременно да се заяви като входящ данък (както сме го познавали досега при покупки от нерезиденти) и затова има нулев ефект върху изчисляването на данъчното задължение (изключение са потребителите на член 41 от ЗЗДВ - вижте ДДС за потребителите на член 41 от ЗДДВ).

За внос на стоки от ЕС ще трябва да се отвори нов вид документ, тъй като те се записват по различен начин.

Пример:

Внос - придобивания от държави от ЕС – ДДС ще заявим като входящ и едновременно като начислен ДДС, както вече правим при фактури от нерезиденти, само че за тях можем да отворим отделни видове идентификации и да въведем настройка в видовете документи. За покупки на стоки от ЕС следователно трябва за всички видове идентификации да въведем съответната матрица на стоковите сметки:
2200К 100
160D 20
260К 20
Внос от трета страна – ДДС ще бъде платен, затова контра-записът на входящия ДДС е предварително включен ДДС, както е предварително зададено в вида на документа за приемане от чужбина
2200К 100
160D 20
290К 20

5. Получени фактури - използване на член 19 от ЗДДВ

Дата на фактурата на доставчика обикновено е и датата на възникване на данъчното задължение, като трябва да се вземат предвид разпоредбите на 3. точка на член 19 от ЗДДВ:  

(3) Ако фактурата не е издадена, а стоката е била доставена или услугата е извършена, ДДС се изчислява най-късно на последния ден на данъчния период, в който е възникнало облагаемото събитие.

Дата на получаване на документа е също задължителна информация в данъчните книги, но не е и информация за класифициране в данъчния период. За класифициране в данъчния период използваме датата на ДДС, която следователно е равна на датата на фактурата на доставчика (ако не настъпи горепосоченото изключение).  

Затова ви съветваме, да изисквате от доставчиците, фактурата да придружава стоката или фактурата за услугата да бъде издадена в същия период, в който е извършена. Ако фактурата бъде издадена по-късно, ви препоръчваме да я въведете в данъчните книги по-късно, отколкото е възникнало правото на приспадане на входящия данък, т.е. с датата на фактурата. В такъв случай входящият данък просто се заявява едно отчетно период по-късно, отколкото би трябвало, което е данъчно допустимо.

6. Внос - член 118 от ПЗДДВ (внос на стоки)

Правото на приспадане на входящия ДДС за внесените стоки данъчният задължен може да заяви не по-рано от данъчния период, в който получи митническата декларация за освобождаване на стоките в свободен оборот или процедурата за временно внасяне на стоки с частично освобождаване от плащане на мита или решението на митническия орган, на което е начислен ДДС.
Дата на получаване е следователно критерий за класифициране в данъчния период, датата на ДДС се попълва автоматично с същата дата. Програмата в случай на внос и документи от трети страни не позволява записването, ако тези две дати се различават, и връща грешка (вижте Дата на получаване трябва да бъде равна на датата на ДДС!).  

7. Аванси  - 117. член от ПЗДДВ  (предплащане)

Данъчният задължен, който получи фактура за направено предплащане, може да заяви приспадане на входящия ДДС не по-рано от данъчния период, в който получи фактура за направено предплащане.
Дата на получаване е следователно критерий за класифициране в данъчния период, датата на ДДС се попълва автоматично с същата дата.