Izvor: ZDDV, UL 134/2003, članci: 19., 19.a, 23.

 1. Izdani računi – uporaba 19. člana ZDDV

U saldakontu/glavnoj knjizi se knjiži praviloma po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan izdavanja računa. To je u velikoj većini slučajeva također datum nastanka porezne obveze, a treba uzeti u obzir odredbe 3. točke 19. člana ZDDV:

"(3) Ako račun nije izdan, a roba je isporučena ili je usluga izvršena, PDV se obračunava najkasnije posljednjeg dana poreznog razdoblja u kojem je nastao oporezivi događaj."

Zato vam savjetujemo da robu koja je isporučena u poreznom razdoblju fakturirate u istom poreznom razdoblju.

Ako to ne učinite i PDV obračunate u sljedećem razdoblju, porezna uprava vam može obračunati zatezne kamate za jedno obračunsko razdoblje.

1.a. Izdana faktura u stranoj valuti

Ako je faktura izdana u stranoj valuti, nastaje i problem obračuna protivvrijednosti iznosa obračunatog PDV-a, jer prema odredbi 2. točke 23. člana ZDDV:

"(2) Ako je vrijednost koja je osnova za određivanje porezne osnovice, osim pri uvozu robe, određena u stranoj valuti, za preračun te vrijednosti u domaću valutu uzima se srednji tečaj Banke Slovenije na dan nastanka porezne obveze."

Ako bismo htjeli programski zadovoljiti ovaj kriterij, morali bismo u knjizi izdanih računa vrijednosti preračunavati u domaću valutu po tečaju na datum PDV-a iz izdane fakture, bez obzira na tečaj iz fakture, koji dakle ne bi nužno bio jednak tečaju na dokumentu i time i knjiženoj vrijednosti obračunatog PDV-a. Već samo unošenje novih tečajnih listi Banke Slovenije "unazad" bi izazvalo razlike u knjiženoj vrijednosti PDV-a i vrijednosti na poreznim iskazima. To bi izazvalo velike probleme pri kontroliranju knjiženih vrijednosti i vrijednosti na poreznim obračunima, stoga smo se odlučili da to nećemo automatski podržavati.

Primjer:

Datum isporuke robe 28.6.04, fakturu smo izdali 2.7.04, datum PDV-a smo unijeli 30.6.04. Praviloma bismo trebali postupiti ovako:

• Faktura će praviloma biti knjižena u saldakontu/glavnoj knjizi po tečaju na datum izdavanja fakture, koji je npr. 238 SIT/EUR.
• Prema odredbama 2. točke 23. člana ZDDV, ta bi trebala biti u poreznim evidencijama iskazana po tečaju na dan nastanka porezne obveze, koji je posljednji dan razdoblja (3. točka 19. člana ZDDV), koji je npr. 237 SIT/EUR

Jer bi to značilo da moramo SVAKU izdanu fakturu u poreznim evidencijama preračunavati ponovno, za takav način rada iz gore navedenih razloga nismo se odlučili. Takva faktura će u programu na oboje pregleda (tako u saldakontima/glavnoj knjizi kao i u poreznim evidencijama) biti iskazana po tečaju 238 SIT/EUR.

Dodatno tome, na izdanih računima, nominiranim u stranoj valuti, potrebno je izraziti (preračunati) obračunati PDV koristeći tečaj koji se koristi za preračun porezne obveze. Također će za ispis biti korišten tečaj 238 SIT/EUR.

2. Izvoz – uporaba 19. člena ZDDV  

U saldakontu/glavnoj knjizi se knjiži praviloma po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan izdavanja računa. To je u velikoj većini slučajeva također datum nastanka porezne obveze, a treba uzeti u obzir odredbe 3. točke 19. člana ZDDV.

Izvoz je oslobođen plaćanja PDV-a, stoga ovdje nema problema s vrijednošću PDV-a i porezne osnovice.

3. Isporuka robe  u Zajednicu - uporaba 19.a člena ZDDV

U saldakontu/glavnoj knjizi se knjiži praviloma po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan izdavanja računa. To je u velikoj većini slučajeva također datum nastanka porezne obveze, a treba uzeti u obzir odredbe 4. i 5. točke 19.a člena ZDDV:

 (4) Neovisno o 19. i 20. članu ovog zakona nastaje obveza obračuna PDV-a za isporuke robe, izvršene pod uvjetima iz 31.a člana ovog zakona, 15. dan mjeseca koji slijedi mjesecu u kojem je nastao oporezivi događaj.
    (5) Neovisno o četvrtom stavku ovog člana, obveza obračuna PDV-a nastaje kada je izdan račun, ako je taj račun izdan prije isteka roka iz četvrtog stavka ovog člana.

Zato vam savjetujemo da robu koja je isporučena u poreznom razdoblju fakturirate u istom poreznom razdoblju ili najkasnije do 15. dana mjeseca koji slijedi mjesecu u kojem je nastao oporezivi događaj.

Isporuke robe u EU su  oslobođene plaćanja PDV-a, stoga ovdje nema problema s vrijednošću PDV-a i porezne osnovice.  

4. Nabava robe iz Zajednice - uporaba 19.a člena ZDDV

U saldakontu/glavnoj knjizi se knjiži praviloma po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan dobavljačevog računa. To je u velikoj većini slučajeva također datum nastanka porezne obveze, a treba uzeti u obzir odredbe 2. i 3. točke 19.a člena ZDDV:

 (2) Za nabavu robe unutar Zajednice obveza obračuna PDV-a nastaje 15. dan u mjesecu koji slijedi mjesecu u kojem nastaje oporezivi događaj.
    (3) Neovisno o drugom stavku ovog člana obveza obračuna PDV-a nastaje kada je izdan račun, ako je taj račun izdan osobi koja nabavlja robu, prije isteka roka iz drugog stavka ovog člana.

Zato vam savjetujemo da od dobavljača zahtijevate da faktura prati robu - u takvom slučaju do nesuglasja u poreznoj i računovodstvenoj evidenciji pri zadanim postavkama traženja tečaja za preračun ne dolazi. Ako zbog odabranih postavki traženja tečajeva tečaj za poreznu evidenciju nije jednak tečaju za knjiženje obveze i troška/zalihe, potrebno je unijeti primljeni dokument dvaput - vidi primjer Uporaba drugačijeg datuma za Knjigu nabava iz Zajednice.

Datum primitka isprave je također ovdje obvezan podatak u poreznim knjigama, ali to nije i podatak za razvrstavanje u porezno razdoblje. Za razvrstavanje u porezno razdoblje koristimo datum PDV-a, koji je dakle jednak datumu dobavljačeve fakture (ako ne dođe do gore spomenute iznimke).

Obračunati porez iz ove fakture možemo istovremeno iskoristiti kao ulazni porez (kao što smo to poznavali do sada pri nabavama od nerezidenata) i stoga ima nulti učinak na obračun porezne obveze (iznimka su korisnici 41. člana ZZDV - vidi PDV za korisnike 41. člana ZDDV).

Za uvoz robe iz EU bit će potrebno otvoriti novu vrstu dokumenta, jer se knjiže drugačije.

Primjer:

Uvoz - nabave iz država EU – PDV ćemo iskorištavati kao ulazni i istovremeno kao obračunati PDV, kao što to već radimo pri računima nerezidenata, samo što smo za njih mogli otvoriti odvojene vrste identa i unijeti postavku u vrste dokumenata. Za nabave robe iz EU stoga moramo za sve vrste identa unijeti odgovarajuću matricu računovodstvenih konta:
2200K 100
160D 20
260K 20
Uvoz iz treće države – PDV će biti plaćen, stoga je protiknjiženje ulaznog PDV-a konto unaprijed kalkuliranog PDV-a, kao što je unaprijed postavljeno u vrsti dokumenta preuzimanja iz inozemstva
2200K 100
160D 20
290K 20

5. Primljeni računi - uporaba 19. člena ZDDV

Datum dobavljačevog računa je praviloma također datum nastanka porezne obveze, a treba uzeti u obzir odredbe 3. točke 19. člana ZDDV:  

(3) Ako račun nije izdan, a roba je isporučena ili je usluga izvršena, PDV se obračunava najkasnije posljednjeg dana poreznog razdoblja u kojem je nastao oporezivi događaj.

Datum primitka isprave je također ovdje obvezan podatak u poreznim knjigama, ali to nije i podatak za razvrstavanje u porezno razdoblje. Za razvrstavanje u porezno razdoblje koristimo datum PDV-a, koji je dakle jednak datumu dobavljačeve fakture (ako ne dođe do gore spomenute iznimke).  

Zato vam savjetujemo da od dobavljača zahtijevate da faktura prati robu ili da je faktura za uslugu izdana u istom razdoblju kao što je ta izvršena. Ako će faktura biti izdana kasnije, preporučujemo da je također u porezne knjige unesete kasnije, nego što je nastala prava na odbitak ulaznog poreza, dakle s datumom fakture. U takvom slučaju ulazni porez samo iskorištavate jedno obračunsko razdoblje kasnije nego što biste smjeli, što je porezno dopušteno.

6. Uvoz - 118. član PZDDV (uvoz robe)

Pravo na odbitak ulaznog PDV-a za uvezenu robu porezni obveznik može ostvariti ne prije nego u poreznom razdoblju u kojem primi carinsku deklaraciju za puštanje robe u slobodan promet ili postupak privremenog uvoza robe s djelomičnim oslobođenjem od plaćanja carine ili rješenje carinskog organa, na kojem je obračunat PDV.
Datum primitka je dakle mjerilo za razvrstavanje u porezno razdoblje, datum PDV-a se automatski popunjava istim datumom. Program u slučaju uvoza i dokumenata iz trećih država ne dopušta zapisivanje, ako se ta dva datuma razlikuju, i vraća grešku (vidi Datum primitka mora biti jednak datumu PDV-a!).  

7. Avansi  - 117. član PZDDV  (predujam)

Porezni obveznik koji primi račun za dano predujam može ostvariti odbitak ulaznog PDV-a ne prije nego u poreznom razdoblju u kojem primi račun za dano predujam.
Datum primitka je dakle mjerilo za razvrstavanje u porezno razdoblje, datum PDV-a se automatski popunjava istim datumom.