Vir:  ZDDV, UL 134/2003, členi: 19., 19.a, 23.

 1. Izdani računi – uporaba 19. člena ZDDV

U saldakonte/glavnu knjigu se knjiži praviloma po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan izdanja računa. To je u velikoj većini slučajeva takođe datum nastanka poreske obaveze, a treba uzeti u obzir odredbe 3. tačke 19. člena ZDDV:

"(3) Ako račun nije izdat, a roba je isporučena ili je usluga izvršena, PDV se obračunava najkasnije poslednjeg dana poreskog perioda, u kojem je nastao oporezivi događaj."

Zato vam savetujemo da robu koja je isporučena u poreskom periodu fakturišete u istom poreskom periodu.

Ako to ne učinite i obračunate PDV u sledećem periodu, poreska uprava vam može obračunati zatezne kamate za jedan obračunski period.

1.a. Izdana faktura u stranoj valuti

Ako je faktura izdata u stranoj valuti, javlja se i problem obračuna tolarske protivvrednosti iznosa obračunatog PDV-a, jer prema odredbi 2. tačke 23. člena ZDDV:

"(2) Ako je vrednost koja je osnova za određivanje poreske osnovice, osim pri uvozu robe, određena u stranoj valuti, za preračun te vrednosti u domaću valutu uzima se srednji tečaj Banke Slovenije na dan nastanka poreske obaveze."

Ako bi hteli programski zadovoljiti ovaj kriterijum, morali bismo u knjizi izdatih računa vrednosti preračunavati u domaću valutu po tečaju na datum PDV-a iz izdate fakture, bez obzira na tečaj iz fakture, koji dakle ne bi nužno bio jednak tečaju na dokumentu i s tim i knjiženoj vrednosti obračunatog PDV-a. Već samo unošenje novih tečajnih listi Banke Slovenije "unazad" bi izazvalo razlike u knjiženoj vrednosti PDV-a i vrednosti na poreskim izveštajima. To bi izazvalo velike probleme pri kontrolisanju knjiženih vrednosti i vrednosti na poreskim obračunima, zato smo se odlučili da to nećemo automatski podržavati.

Primer:

Datum isporuke robe 28.6.04, fakturu smo izdale 2.7.04, datum PDV-a smo uneli 30.6.04. Pravilno bismo trebali postupiti ovako:

• Faktura će se pravilno knjižiti u saldakonte/glavnu knjigu po tečaju na datum izdanja fakture, koji je npr. 238 SIT/EUR.
• Prema odredbama 2. tačke 23. člena ZDDV, ona bi trebala biti u poreskim evidencijama iskazana po tečaju na dan nastanka poreske obaveze, koji je poslednji dan perioda (3. tačka 19. člena ZDDV), koji je npr. 237 SIT/EUR

Pošto bi to značilo da moramo SVAKU izdate fakture u poreskim evidencijama preračunavati ponovo, nismo se odlučili za takav način rada iz gore navedenih razloga. Takva faktura će u programu na oba pregleda (tako u saldakontima/glavnoj knjizi kao i u poreskim evidencijama) biti iskazana po tečaju 238 SIT/EUR.

Dodatno, na izdatim računima, nominiranim u stranoj valuti, potrebno je izraziti (preračunati) obračunati PDV koristeći tečaj koji se koristi za preračun poreske obaveze. Takođe će za ispis biti korišćen tečaj 238 SIT/EUR.

2. Izvoz – uporaba 19. člena ZDDV  

U saldakonte/glavnu knjigu se knjiži praviloma po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan izdanja računa. To je u velikoj većini slučajeva takođe datum nastanka poreske obaveze, a treba uzeti u obzir odredbe 3. tačke 19. člena ZDDV.

Izvoz je oslobođen plaćanja PDV-a, tako da ovde nema problema sa vrednostima PDV-a i poreske osnovice.

3. Isporuka robe  u Zajednici - uporaba 19.a člena ZDDV

U saldakonte/glavnu knjigu se knjiži praviloma po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan izdanja računa. To je u velikoj većini slučajeva takođe datum nastanka poreske obaveze, a treba uzeti u obzir odredbe 4. i 5. tačke 19.a člena ZDDV:

 (4) Ne obazirući se na 19. i 20. član ovog zakona, obaveza obračuna PDV-a za isporuke robe, izvršene pod uslovima iz 31.a člena ovog zakona, nastaje 15. dan meseca koji sledi mesecu u kojem je nastao oporezivi događaj.
    (5) Ne obazirući se na četvrti stavak ovog člena, obaveza obračuna PDV-a nastaje kada je izdat račun, ako je taj račun izdat pre isteka roka iz četvrtog stavka ovog člena.

Zato vam savetujemo da robu koja je isporučena u poreskom periodu fakturišete u istom poreskom periodu ili najkasnije do 15. dana meseca koji sledi mesecu u kojem je nastao oporezivi događaj.

Isporuke robe u EU su  oslobođene plaćanja PDV-a, tako da ovde nema problema sa vrednostima PDV-a i poreske osnovice.  

4. Sticanje robe iz Zajednice - uporaba 19.a člena ZDDV

U saldakonte/glavnu knjigu se knjiži praviloma po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan dobavljačevog računa. To je u velikoj većini slučajeva takođe datum nastanka poreske obaveze, a treba uzeti u obzir odredbe 2. i 3. tačke 19.a člena ZDDV:

 (2) Za sticanje robe unutar Zajednice obaveza obračuna PDV-a nastaje 15. dan u mesecu koji sledi mesecu u kojem nastaje oporezivi događaj.
    (3) Ne obazirući se na drugi stavak ovog člena, obaveza obračuna PDV-a nastaje kada je izdat račun, ako je taj račun izdat osobi koja stiče robu, pre isteka roka iz drugog stavka ovog člena.

Zato vam savetujemo da od dobavljača zahtevate da faktura prati robu - u tom slučaju do neslaganja u poreskoj i računovodstvenoj evidenciji pri podrazumevanim podešavanjima pretrage tečaja za preračun ne dolazi. Ako zbog izabranih podešavanja pretrage tečajeva tečaj za poresku evidenciju nije jednak tečaju za knjiženje obaveze i troška/zalihe, potrebno je uneti primljeni dokument dvaput - vidi primer Uporaba drugačijeg datuma za Knjigu sticanja iz Zajednice.

Datum prijema dokumenta je takođe ovde obavezan podatak u poreskim knjigama, ali to nije podatak za uvrštavanje u poresko razdoblje. Za uvrštavanje u poresko razdoblje koristimo datum PDV-a, koji je dakle jednak datumu dobavljačevog računa (ako ne dođe do gore pomenute izuzetka).

Obračunati porez iz ove fakture možemo istovremeno iskoristiti kao ulazni porez (kao što smo to poznavali do sada pri nabavkama od nerezidenata) i stoga ima nulti uticaj na obračun poreske obaveze (izuzetak su korisnici 41. člena ZZDV - vidi PDV za korisnike 41. člena ZDDV).

Za uvoz robe iz EU biće potrebno otvoriti novu vrstu dokumenta, jer se knjiže drugačije.

Primer:

Uvoz - sticanje iz zemalja EU – PDV ćemo koristiti kao ulazni i istovremeno kao obračunati PDV, kao što to već radimo pri računima nerezidenata, samo što smo za njih mogli otvoriti posebne vrste identa i uneti podešavanje u vrste dokumenata. Za nabavke robe iz EU moramo stoga za sve vrste identa uneti odgovarajuću matricu računovodstvenih konta:
2200K 100
160D 20
260K 20
Uvoz iz treće zemlje – PDV će biti plaćen, tako da je protiknjižba ulaznog PDV-a konto unapred kalkulisanog PDV-a, kao što je predinstalirano u vrsti dokumenta preuzimanja iz inostranstva
2200K 100
160D 20
290K 20

5. Primljeni računi - uporaba 19. člena ZDDV

Datum dobavljačevog računa je praviloma takođe datum nastanka poreske obaveze, a treba uzeti u obzir odredbe 3. tačke 19. člena ZDDV:  

(3) Ako račun nije izdat, a roba je bila isporučena ili je usluga izvršena, PDV se obračunava najkasnije poslednjeg dana poreskog perioda, u kojem je nastao oporezivi događaj.

Datum prijema dokumenta je takođe ovde obavezan podatak u poreskim knjigama, ali to nije podatak za uvrštavanje u poresko razdoblje. Za uvrštavanje u poresko razdoblje koristimo datum PDV-a, koji je dakle jednak datumu dobavljačevog računa (ako ne dođe do gore pomenute izuzetka).  

Zato vam savetujemo da od dobavljača zahtevate da faktura prati robu ili da je faktura za uslugu izdata u istom periodu, kao što je ta izvršena. Ako bude faktura izdata kasnije, preporučujemo vam da je takođe u poreske knjige unesete kasnije, nego što je nastala prava na odbitak ulaznog poreza, dakle sa datumom fakture. U tom slučaju ulazni porez samo ostvarujete jedno obračunsko razdoblje kasnije, nego što biste smeli, što je poreski dozvoljeno.

6. Uvoz - 118. član PZDDV (uvoz robe)

Pravo na odbitak ulaznog PDV-a za uvezenu robu poreski obveznik može ostvariti ne pre nego u poreskom razdoblju, u kojem primi carinsku deklaraciju za oslobađanje robe u slobodan promet ili postupak privremenog uvoza robe sa delimičnim oslobađanjem od plaćanja carine ili rešenje carinskog organa, na kojem je obračunat PDV.
Datum prijema je dakle merilo za uvrštavanje u poresko razdoblje, datum PDV-a se automatski popunjava istim datumom. Program u slučaju uvoza i dokumenata iz trećih zemalja ne dozvoljava da se ova dva datuma razlikuju, i vraća grešku (vidi Datum prijema mora biti jednak datumu PDV!).  

7. Avansi  - 117. član PZDDV  (predplaćanje)

Poreski obveznik, koji primi račun za dato predplaćanje, može ostvariti odbitak ulaznog PDV-a ne pre nego u poreskom razdoblju, u kojem primi račun za dato predplaćanje.
Datum prijema je dakle merilo za uvrštavanje u poresko razdoblje, datum PDV-a se automatski popunjava istim datumom.