В съответствие с чл. 65 от ЗДДС (изчисление на откъснатия дял на входящия ДДС) данъчният задължен, който извършва облагаема и освободена дейност, определя сумата на входящия ДДС, която се отнася за облагаемата дейност с откъснат дял.

"Чл. 65

(откъснат дял)

(1) За стоки и услуги, които данъчният задължен използва както за транзакции, при които ДДС може да бъде откъснат в съответствие с чл. 63 от този закон, така и за транзакции, при които ДДС не може да бъде откъснат, може да се откъсне само такъв дял ДДС, който се приписва на първите транзакции. Този дял се определя в съответствие с този член за всички транзакции, които извършва данъчният задължен.
    (2) Откъснатият дял се определя така, че да се посочи:
    a) в числителя: общата сума на годишния оборот, без ДДС, която се отнася за транзакции, при които ДДС е откъснат по чл. 63 от този закон;
    b) в знаменателя: общата сума на годишния оборот, без ДДС, която се отнася за транзакции, включени в числителя, и за транзакции, при които ДДС не е откъснат, включително субсидии, освен тези, които са пряко свързани с цената на стоките или услугите от първия параграф на чл. 36 от този закон.
    (3) При изчисляването на откъснатия дял от втория параграф на този член не се вземат предвид следните суми:
    a) сумата на оборота, която се отнася за доставки на основни средства, които данъчният задължен е използвал за целите на своята дейност;
    b) сумата на оборота, която се отнася за случайни транзакции с недвижими имоти;
    c) сумата на оборота, която се отнася за случайни финансови транзакции.
    (4) Откъснатият дял се определя на годишна основа като процент и се закръгля нагоре до цяло число.
    (5) Откъснатият дял за текущата година се определя временно на основата на данни за транзакции от предходната година. Ако през предходната година не е имало такива транзакции или ако транзакциите са били в незначителен размер, откъснатият дял временно се определя от данъчния орган на основата на декларацията на данъчния задължен за предвидените транзакции.
    (6) Откъсванията, извършени на основата на такъв временен дял, трябва да бъдат коригирани, когато в следващата година се установи или определи окончателният откъснат дял за предходната година.
    (7) Независимо от първия параграф на този член, данъчният задължен може да определи откъснатия дял отделно за всяка област на своята дейност, ако води отделно

 за всяка област на дейността и ако уведоми избрания метод за определяне на откъснатия дял на данъчния орган. Данъчният задължен може да започне да изчислява откъснатия дял в съответствие с този параграф в първия данъчен период, който следва данъчния период, в който е уведомил данъчния орган за своя избор, ако данъчният орган е получил уведомление поне 15 дни преди началото на новия данъчен период, в противен случай с началото на следващия данъчен период. Данъчният задължен трябва да изчислява откъснатия дял в съответствие с метода, който е избрал в съответствие с този параграф, най-малко 12 месеца. Ако данъчният задължен желае отново да промени избрания метод за определяне на откъснатия дял, той също трябва да уведоми данъчния орган за тази промяна.
    (8) Данъчният орган може на основата на уведомлението от седмия параграф на този член да забрани на данъчния задължен да използва избрания метод за определяне на откъснатия дял, ако данъчният задължен с избрания метод не позволява извършването на контрол върху изчисляването и плащането на ДДС в съответствие с закона."

Откъснатият дял се въвежда в таблица за изчисление на данъка с фактор, който означава фактор на признатия дял на входящия данък при получените фактури. Ако в таблицата въведем фактор 0,8, това означава, че на данъчния задължен се признава 80% от общия данък, изчислен по фактурата на доставчика, като входящ данък:

Дялът на признатия входящ данък влияе на начина на автоматичното счетоводство на получените фактури, затова е задължително да го въведем преди да счетоводим получените фактури за съответния данъчен период! Препоръчваме да въведете дяловете предварително за всеки период и за цялата година и така да избегнете грешни изчисления! Последващото изменение на откъснатия дял не се отразява на вече създадените фактури!

Пример: Закупуваме стока на стойност 6.274,80 EUR, от които ДДС 1.045,80 EUR. 

Изчислен 80% дял на признатия входящ данък: 1.045,80 EUR * 0,8 = 836,64 EUR

1. Получена фактура

Получените фактури въвеждаме по обичайния ред. В формуляра на получената фактура ще бъде показан общият изчислен ДДС, който е включен в фактурата на доставчика. Въпреки това автоматичното счетоводство на получените фактури ще вземе предвид въведения дял на признатия входящ данък така, че на данъчния счетовод се записва само този дял от данъка, който е признат като входящ данък, а останалата стойност на дебитния контрагент (стока, разход).

Фактура:

Счетоводство:

2. Данъчни записи

На извлечение книгата на получените фактури и изчисление на ДДС-О също влияе дялът, въведен в таблицата за изчисление на данъка:

Книга на получените фактури:

Формуляр ДДС-О:

3. Закупуване от нерезиденти

От горния пример е видно, че при ползватели на чл. 41 от ЗДДС закупуването от нерезиденти в изчислителната част на формуляра ДДС-О се отразява:

• стойността без ДДС в рубрика 21
• стойността на ДДС в рубрика 35 в общата сума
• стойността на ДДС в рубрика 46 в сумата, която е призната като входящ данък

Вижте също: Получаване от нерезидент.