U skladu sa 65. članom ZDDV (izračun odbitnog dela ulaznog DDV) poreski
obveznik, koji obavlja oporezivu i oslobođenu delatnost, određuje iznos ulaznog
DDV, koji se odnosi na oporezivu delatnost sa odbitnim delom.
"65. član
(odbitni deo)
(1) Za robu i usluge koje
poreski obveznik koristi kako za transakcije, pri kojima se DDV može odbiti u
skladu sa 63. članom ovog zakona, tako i za transakcije, pri kojima se DDV ne sme
odbiti, može se odbiti samo onaj deo DDV-a koji se pripisuje prvim transakcijama. Taj
deo se određuje u skladu sa ovim članom za sve transakcije koje obavlja poreski
obveznik.
(2) Odbitni deo se određuje tako što se navede:
a) u brojiocu: ukupni iznos godišnjeg prometa, bez DDV, koji se odnosi na
transakcije, pri kojima je DDV odbit po 63. členu ovog zakona;
b) u imeniocu: ukupni iznos godišnjeg prometa, bez DDV, koji se odnosi na
transakcije, uključene u brojiocu, i na transakcije, pri kojima DDV nije odbit,
uključujući subvencije, osim onih koje su neposredno povezane sa cenom robe
ili usluga iz prvog stava 36. člena ovog zakona.
(3) Pri izračunu odbitnog dela iz drugog stava ovog člana ne
uzimaju se u obzir sledeći iznosi:
a) iznos prometa, koji se odnosi na isporuke osnovnih sredstava, koje je
poreski obveznik koristio za potrebe svoje delatnosti;
b) iznos prometa, koji se odnosi na povremene transakcije sa
nekretninama;
c) iznos prometa, koji se odnosi na povremene finansijske transakcije.
(4) Odbitni deo se određuje na godišnjem nivou kao procenat i zaokružuje
naviše na celo broj.
(5) Odbitni deo za tekuću godinu se privremeno određuje na osnovu podataka o
transakcijama u prethodnoj godini. Ako u prethodnoj godini nije bilo takvih transakcija ili
ako su transakcije u iznosu neznatne, odbitni deo privremeno određuje poreski
organ na osnovu prijave poreskog obveznika o predviđenim transakcijama.
(6) Odbici, izvršeni na osnovu takvog privremenog dela, moraju se
ispraviti, kada se u narednoj godini utvrdi odnosno odredi konačni odbitni deo
za prethodnu godinu.
(7) Ne obazirući se na prvi stav ovog člana, poreski obveznik može
odrediti odbitni deo odvojeno za svako područje svoje delatnosti, ako vodi odvojeno
za svako područje delatnosti i ako
prijavi izabrani način određivanja odbitnog dela poreskom organu. Poreski
obveznik može početi da izračunava odbitni deo u skladu sa ovim stavkom u
prvom poreskom periodu, koji sledi poreskom periodu, u kojem je svoju izbora
prijavio poreskom organu, ako je poreski organ primio prijavu najmanje 15 dana
pre početka novog poreskog perioda, inače sa početkom narednog poreskog
perioda. Poreski obveznik mora izračunavati odbitni deo u skladu sa načinom, koji
je izabrao u skladu sa ovim stavkom, najmanje 12 meseci. Ako poreski obveznik
želi ponovo da promeni izabrani način određivanja odbitnog dela, mora i tu
promenu prijaviti poreskom organu.
(8) Poreski organ može na osnovu prijave iz sedmog stava ovog člana
zabraniti poreskom obvezniku korišćenje izabranog načina određivanja odbitnog dela,
ako poreski obveznik sa izabranim načinom ne omogućava sprovođenje nadzora nad
obračunavanjem i plaćanjem DDV u skladu sa zakonom."
Odbitni deo unosimo u tabelu za obračun poreza s faktorom, koji znači faktor priznatog dela ulaznog poreza pri primljenim
fakturama. Ako u tabelu unesemo faktor 0,8, to znači da se poreskom obvezniku
80% celokupnog poreza, obračunatog na fakturi dobavljača, priznaje kao ulazni
porez:
 |
Deo priznatog ulaznog poreza utiče na način automatskog knjiženja
primljenih faktura, zato ga obavezno unosimo pre nego što knjižimo primljene fakture za pojedinačno
porezno razdoblje!
Preporučujemo da delove unesete unapred za svako razdoblje i
za celu godinu i
tako izbegnete pogrešne izračune! Naknadna promena odbitnog dela se
ne odražava na već kreiranim računima!
|
Primer: Nabavljamo robu u vrednosti 6.274,80 EUR, od toga DDV 1.045,80
EUR.
Izračunat 80% deo priznatog ulaznog poreza: 1.045,80 EUR * 0,8 =
836,64 EUR
1. Primljena faktura
Primljene fakture unosimo po uobičajenom postupku. U obrascu primljene fakture biće prikazan celokupan
obračunati DDV, koji je uključen u račun dobavljača. Međutim, automatsko
knjiženje primljenih računa će uzeti u obzir uneti deo priznatog ulaznog poreza
tako, da se na poreski konto knjiži samo onaj deo poreza, koji je priznat kao
ulazni porez, preostala vrednost se knjiži na dugovni protikonto (zaliha, trošak).
Faktura:
Knjiženje:
2. Poreske evidencije
Na izvodu knjige primljenih računa i obračun DDV-O takođe utiče deo, unet u tabelu za obračun poreza:
Knjiga primljenih računa:
Obrazac DDV-O:
3. Nabavke od nerezidenata
Iz gornjeg primera je takođe vidljivo, da se kod korisnika 41. člena ZDDV nabavke od nerezidenata u obračunskom delu obrasca DDV-O prikazuju:
- vrednost bez DDV u rubrici 21
- vrednost DDV u rubrici 35 u celokupnom iznosu
- vrednost DDV u rubrici 46 u iznosu, koji je priznat kao ulazni porez
Vidi takođe: Preuzimanje od nerezidenta.