Obrazac PDV ispravak
Od 01. siječnja 2024.g., a na temelju Izmjena i dopuna Zakona o PDVu i Izmjena i dopuna Pravilnika o PDVu, navedene su nove odredbe o smanjenju porezne osnovice zbog nemogućnosti naplate cijelog ili dijela dospjelih potraživanja.
Odredba se primjenjuje samo na:
- obveznike PDV-a koji su u sustavu PDV-a u RH,
- isporuke dobara i usluga u RH koje su oporezive jednom od stopa PDV-a,
- račune koji su izdani od 01.siječnja 2024.g., a koji nisu naplaćeni dulje od jedne godine , računajući od dana dospijeća tog potraživanja,
- pod uvjetom da su obavljene radnje pažnjom dobrog gospodarstvenika.
Primjena ove odredbe moguća je od 2025. godine, u roku od 6 mjeseci od dana nastanka prava na smanjenje.
 |
Važno:
Postupak se NE može primjenjivati na račune izdane prije 1. siječnja 2024. godine, te da za te „stare“ račune porezni obveznik može smanjiti poreznu osnovicu, odnosno obvezu PDV-a samo primjenjujući „stara“ pravila, odnosno da je prodavatelj od kupca dobio pisanu potvrdu da je u svojoj poreznoj evidenciji ispravio (umanjio) svotu pretporeza po računima koje nije platio.
|
Porezni obveznik, prodavatelj dobara i usluga, prema čl. 33. st. 7. i 8. Zakona o PDV-u treba obavijestiti kupca dobara i usluga o provedenom ispravku porezne osnovice u slučaju nemogućnosti naplate cijelog ili dijela dospjelih potraživanja koja nisu naplaćena dulje od jedne godine.
Obavijest o smanjenju porezne osnovice zbog nemogućnosti naplate koja se šalje Kupcu treba, prema čl. 43.a st. 2. Pravilnika o PDV-u, korisnik kreira proizvoljno, a ona treba obavezno sadržavati:
- datum
- OIB te naziv / ime i prezime poreznog obveznika koji je obavio isporuku
- OIB / porezni broj te naziv / ime i prezime poreznog obveznika koji je primio isporuku
- broj računa
- datum računa
- svotu ispravljene porezne osnovice
- svotu ispravljenog PDV-a.
|
Važno:
O obavljenom ispravku treba također obavijestiti i nadležnu Poreznu upravu, i to u roku za podnošenje prijave, samo za razdoblje oporezivanja u kojemu je ispravak obavljen u skladu s čl. 33. st. 11. Zakona o PDV-u. To znači da uz Obrazac PDV u kojem će se umanjiti obveza, treba podnijeti i Obrazac PDV – ispravak.
|
Za potrebe obračuna i kreiranja novog obrasca PDV ispravak, kreirana je i nova vrsta dokumenta u dijelu Roba/ PDV/PDV ispravak.
Poduzeće je prodalo dobra kupcu, poreznom obvezniku 15.01.2024.g. za koje će utužiti kupca nakon protekle godine dana zbog nemogućnosti naplate računa.
Na originalnom računu potrebno je označiti novi prekidač "PDV ispravak" koji je zadano skriven u Dodatnim parametrima u zaglavlju računa.
Kupcu je potrebno poslati Obavijest o umanjenju obveze PDVa zbog nemogućnosti naplate računa sa podacima navedenim pod točkom 1.
Potrebno je zatim kreirati storno računa, obavezno preko opcije Storno na originalnom računu, koji na sebi ima označen prekidač za PDV ispravak. Ako je storno računa kreirano automatskim putem, u gridu pozicija računa biti će vidljiva njihova međusobna veza.
Storno računa potrebno je editirati ako se originalni račun stornira djelomično.
|
Važno:
Storno računa vidljivo je u redovnoj knjizi IRA prema datumu kreiranja storno računa.
|
Do forme za obračun PDV ispravka pristupite preko Roba / PDV / PDV ispravak.
Na formi PDV ispravka unesete razdoblje obračuna, u našem primjeru to je 2.mj.2025. - kada su nastali uvjeti za primjenu odredbe za smanjenje porezne osnovice, tj.kreiranja storno računa. Razdoblje obračuna kreirate ovisno jeste li mjesečni ili tromjesečni obveznik PDVa, i pokrenete obračun klikom na tipku Obračun.
Na obračunu će se prikupiti kandidati (broj i datum originalnog računa) u visini povezanog storno računa, tj. za vrijednost za koju smanjujete poreznu osnovicu.
Klikom na tipku Ispis moguće je ispisati obrazac.
Kontakt osoba na ispisu i izvozu obrasca PDV ispravak pkikuplja se sa glavne forme PDV obračuna / Kontakt osoba.
Izvoz obrasca PDV ispravak u xml datoteku kreira se na uobičajen način, kao i kod svih PDV obrazaca, klikom na tipku za uvoz/izvoz podataka i odabirom Izvoz PDV ispravka u xml.
Nakon što se otvori dodatni ekran za izvoz obrasca u xml datoteku, potrebno popuniti naziv i put spremanja datoteke, te klikom na tipku Izvezi, izvesti obrazac na računalo i dalje u Poreznu upravu.
Oznaka identifikatora koja se izvozi u xml datoteku, predstavlja oznaku poreznog broja i ovisi o podacima kupca koji su uneseni u Šifrant subjekta za podatke o OIBu i Poreznom broju.
Zakonodavac je ostavio mogućnost izbora koji će se OIB ili porezni broj prikazivati na ipisu i izvozu obrasca PDV ispravak. Dozvoljene su tri mogućnosti:
Sukladno tome, program u xml datoteku zapisuje slijedeće Oznake identifikatora i Identifikatore:
- Oznaka identifikatora 1 = OIB - ako u Šifrantu subjekta, za Kupca stoji podatak o OIB broju
- Oznaka identifikatora 2 = PDV ID, prefiks države + OIB - ako u Šifrantu subjekta, za Kupca stoji podatak o prefiksu + OIB broju
- Oznaka identifikatora 3 = Porezni broj - ako u Šifrantu subjekta, za Kupca stoji podatak samo o Poreznom broju
|
Važno:
Porezni obveznici koji utvrđuju obvezu PDVa prema naplaćenim naknadama ne iskazuju obvezu PDV-a dok im kupac ne plati potraživanje, to znači da se navedena mogućnost o smanjenju porezne osnovice, a time posljedično i obveze za PDV i ne može primijeniti na ovu skupinu poreznih obveznika jer ne mogu smanjiti obvezu koju nisu iskazali.
Hoće li takvi porezni obveznici najprije iskazati obvezu za PDV, a potom ju smanjivati, ili će se postupak ipak „pojednostaviti“ i dopustiti i drukčija mogućnost, očekujemo službeno očitovanje Ministarstva
financija.
|