Osobe odgovorne za izradu godišnjeg izveštaja, koje se smatraju specifičnim korisnicima jedinstvenog plana računa su sve indirektne potrošačke agencije budžeta. Osim Nacionalnog fonda za zdravstveno osiguranje i Nacionalnih penzionih fondova, kao i javnih fiducijarnih fondova koje osnivaju opštine ili država ili bilo koja druga lica, koja se uređuju javnim pravom, a koja nemaju status direktnih potrošačkih agencija budžeta.
- Specifične potrošačke agencije jedinstvenog plana računa
su pravna lica koja se uređuju javnim pravom, kako je navedeno u Zakonu o računovodstvu, član 4, član 15. Tako se bavimo indirektnim potrošačkim agencijama budžeta, osim javnih fiducijarnih fondova, ZZZS (Nacionalni fond za zdravstveno osiguranje) i SPIZ (Nacionalni penzioni fondovi), kao i pravnim licima koja se uređuju javnim pravom, koja nisu uključena među direktne i indirektne potrošačke agencije budžeta države ili opština.
- Ostale agencije jedinstvenog plana računa su potrošačke agencije kompletnog plana računa, osim pravnih lica koja se uređuju javnim pravom, kako je navedeno u Zakonu o računovodstvu, član 4, član 15. Takođe su navedene u Uredu o klasifikaciji i merenju prihoda i rashoda pravnih lica koja se uređuju javnim pravom, član 10, član 16 (Službeni glasnik RS 54/02). To su sve direktne potrošačke agencije budžeta, kao i javni fiducijarni fondovi, ZZZS (Nacionalni fond za zdravstveno osiguranje) i SPIZ (Nacionalni penzioni fondovi).
Kako bi se sastavio izveštaj o evidenciji pravila o izradi godišnjih izveštaja za budžet, budžetske potrošačke jedinice i druge entitete javnog prava, član 21 do člana 25 Aneksa 3/A pravila koja su citirana (Prihodi i rashodi prema principima novčanog toka), određeni korisnici jedinstvenog plana računa u svojim računovodstvenim knjigama moraju klasifikovati podatke o prihodima i rashodima na osnovu novčanog toka, barem na način na koji su definisani u citiranom obrascu.
Prema Uredu o klasifikaciji i merenju prihoda i rashoda pravnih lica koja se uređuju javnim pravom (Službeni glasnik RS 54/02), član 3, princip novčanog toka se koristi u izradi izveštaja o evidenciji, a ne princip na osnovu nastanka poslovnog događaja, kako je ovde navedeno:
"Član 3
Prihodi i rashodi se priznaju prema principima novčanog toka. Prema ovom principu, prihodi ili rashodi se priznaju kada su ispunjeni sledeći uslovi:
- poslovni događaj koji rezultira evidencijom prihoda ili rashoda je nastao, kao i
- novac ili ekvivalent je fakturisan ili plaćen
Smatra se da je uslov za priznavanje prihoda i rashoda definisan u drugom stavu prethodnog člana ispunjen i ako su potraživanja ili obaveze u vezi sa prihodima ili rashodima izmirene na alternativni način i novčani tok nije nastao.
Ne dovodeći u pitanje odredbu u prvom stavu prvog paragrafa ovog člana, za iznos fakturisanih ili plaćenih avansa, u vezi sa prihodima ili rashodima, kao i prihodi ili rashodi se priznaju kada su iznosi fakturisani ili plaćeni.
Iznosi prihoda i rashoda koji se razmatraju su od trenutka kada poslovni događaj nastaje, što je osnova za njegovo utvrđivanje, do trenutka kada su ispunjeni uslovi prvog paragrafa ovog člana potrebni za njihovo priznavanje, prikazani kao posebna akrualna pozicija."
Prema proceduri za prenos računa koji se koristi za procenu novčanog toka, evidentiramo prihode na računima za evidentiranje prihoda. Rashodi se evidentiraju na računima za evidentiranje rashoda.
Opis potrebnih procedura: