Quelle: ZDDV, UL 134/2003, Artikel: 19., 19.a, 23.

 1. Ausgestellte Rechnungen – Anwendung des 19. Artikels ZDDV

In das Hauptbuch/Hauptbuch wird in der Regel zum durchschnittlichen Kurs der Bank von Slowenien am Tag der Rechnungsstellung gebucht. Dies ist in der großen Mehrheit der Fälle auch das Datum der Entstehung der Steuerpflicht, wobei die Bestimmungen des 3. Punktes des 19. Artikels ZDDV zu beachten sind:

"(3) Wenn die Rechnung nicht ausgestellt ist, die Ware jedoch geliefert oder die Dienstleistung erbracht wurde, wird die Mehrwertsteuer spätestens am letzten Tag des Steuerzeitraums, in dem das steuerbare Ereignis entstanden ist, berechnet."

Deshalb empfehlen wir Ihnen, die Ware, die im Steuerzeitraum geliefert wurde, im selben Steuerzeitraum zu fakturieren.

Wenn Sie dies nicht tun und die Mehrwertsteuer im folgenden Zeitraum berechnen, kann das Finanzamt Ihnen Verzugszinsen für einen Abrechnungszeitraum berechnen.

1.a. Ausgestellte Rechnung in Fremdwährung

Wenn die Rechnung in Fremdwährung ausgestellt ist, tritt auch das Problem der Berechnung des Gegenwerts der berechneten Mehrwertsteuer auf, da gemäß der Bestimmung des 2. Punktes des 23. Artikels ZDDV:

"(2) Wenn der Wert, der die Grundlage für die Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage bildet, außer bei der Einfuhr von Waren, in Fremdwährung festgelegt ist, wird für die Umrechnung dieses Wertes in die heimische Währung der durchschnittliche Kurs der Bank von Slowenien am Tag der Entstehung der Steuerpflicht berücksichtigt."

Wenn Sie dieses Kriterium programmatisch erfüllen möchten, müssten Sie in der Liste der ausgestellten Rechnungen die Werte in die heimische Währung zum Kurs am Datum der Mehrwertsteuer aus der ausgestellten Rechnung umrechnen, unabhängig vom Kurs aus der Rechnung, der also nicht unbedingt dem Kurs auf dem Dokument und damit auch dem gebuchten Wert der berechneten Mehrwertsteuer entsprechen würde. Allein die Eingabe neuer Kurslisten der Bank von Slowenien "rückwirkend" würde Unterschiede im gebuchten Wert der Mehrwertsteuer und dem Wert in den Steuererklärungen verursachen. Dies würde große Probleme bei der Kontrolle der gebuchten Werte und der Werte in den Steuer Abrechnungen verursachen, weshalb wir uns entschieden haben, dies nicht automatisch zu unterstützen.

Beispiel:

Lieferdatum der Ware 28.6.04, Rechnung haben wir am 2.7.04 ausgestellt, das Datum der Mehrwertsteuer haben wir am 30.6.04 eingegeben. In der Regel sollten wir wie folgt verfahren:

• Die Rechnung wird in der Regel im Hauptbuch/Hauptbuch zum Kurs am Rechnungsdatum gebucht, der z.B. 238 SIT/EUR beträgt.
• Nach den Bestimmungen des 2. Punktes des 23. Artikels ZDDV müsste sie jedoch in den steuerlichen Aufzeichnungen zum Kurs am Tag der Entstehung der Steuerpflicht ausgewiesen werden, der jedoch der letzte Tag des Zeitraums ist (3. Punkt des 19. Artikels ZDDV), der z.B. 237 SIT/EUR beträgt.

Da dies bedeuten würde, dass wir JEDEN ausgestellten Rechnung in den steuerlichen Aufzeichnungen erneut umrechnen müssen, haben wir uns aus den oben genannten Gründen gegen diese Arbeitsweise entschieden. Eine solche Rechnung wird im Programm in beiden Ansichten (sowohl im Hauptbuch/Hauptbuch als auch in den steuerlichen Aufzeichnungen) zum Kurs 238 SIT/EUR ausgewiesen.

Zusätzlich dazu ist es bei ausgestellten Rechnungen, die in Fremdwährung nominell sind, erforderlich, die berechnete Mehrwertsteuer mit dem Kurs auszudrücken (umzurechnen), der für die Umrechnung der Steuerpflicht verwendet wird. Auch für den Ausdruck wird der Kurs 238 SIT/EUR verwendet.

2. Export – Anwendung des 19. Artikels ZDDV  

In das Hauptbuch/Hauptbuch wird in der Regel zum durchschnittlichen Kurs der Bank von Slowenien am Tag der Rechnungsstellung gebucht. Dies ist in der großen Mehrheit der Fälle auch das Datum der Entstehung der Steuerpflicht, wobei die Bestimmungen des 3. Punktes des 19. Artikels ZDDV zu beachten sind.

Der Export ist von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit, daher gibt es hier keine Probleme mit dem Wert der Mehrwertsteuer und der Steuerbemessungsgrundlage.

3. Lieferung von Waren  in der Gemeinschaft - Anwendung des 19.a Artikels ZDDV

In das Hauptbuch/Hauptbuch wird in der Regel zum durchschnittlichen Kurs der Bank von Slowenien am Tag der Rechnungsstellung gebucht. Dies ist in der großen Mehrheit der Fälle auch das Datum der Entstehung der Steuerpflicht, wobei die Bestimmungen des 4. und 5. Punktes des 19.a Artikels ZDDV zu beachten sind:

 (4) Ungeachtet des 19. und 20. Artikels dieses Gesetzes entsteht die Verpflichtung zur Berechnung der Mehrwertsteuer für die Lieferungen von Waren, die unter den Bedingungen des 31.a Artikels dieses Gesetzes durchgeführt werden, am 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das steuerbare Ereignis entstanden ist.
    (5) Ungeachtet des vierten Absatzes dieses Artikels entsteht die Verpflichtung zur Berechnung der Mehrwertsteuer, wenn die Rechnung ausgestellt wird, wenn diese Rechnung vor Ablauf der Frist aus dem vierten Absatz dieses Artikels ausgestellt wird.

Deshalb empfehlen wir Ihnen, die Ware, die im Steuerzeitraum geliefert wurde, im selben Steuerzeitraum zu fakturieren oder spätestens bis zum 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das steuerbare Ereignis entstanden ist.

Lieferungen von Waren in die EU sind  von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit, daher gibt es hier keine Probleme mit dem Wert der Mehrwertsteuer und der Steuerbemessungsgrundlage.  

4. Erwerb von Waren aus der Gemeinschaft - Anwendung des 19.a Artikels ZDDV

In das Hauptbuch/Hauptbuch wird in der Regel zum durchschnittlichen Kurs der Bank von Slowenien am Tag der Rechnung des Lieferanten gebucht. Dies ist in der großen Mehrheit der Fälle auch das Datum der Entstehung der Steuerpflicht, wobei die Bestimmungen des 2. und 3. Punktes des 19.a Artikels ZDDV zu beachten sind:

 (2) Für den Erwerb von Waren innerhalb der Gemeinschaft entsteht die Verpflichtung zur Berechnung der Mehrwertsteuer am 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das steuerbare Ereignis entsteht.
    (3) Ungeachtet des zweiten Absatzes dieses Artikels entsteht die Verpflichtung zur Berechnung der Mehrwertsteuer, wenn die Rechnung ausgestellt wird, wenn diese Rechnung an die Person ausgestellt wird, die die Ware erwirbt, vor Ablauf der Frist aus dem zweiten Absatz dieses Artikels.

Deshalb empfehlen wir Ihnen, von den Lieferanten zu verlangen, dass die Rechnung begleitet die Ware - in einem solchen Fall kommt es zu keinen Abweichungen in der steuerlichen und buchhalterischen Aufzeichnung bei den Standard-Einstellungen der Suche nach dem Kurs für die Umrechnung nicht vor. Wenn aufgrund der gewählten Einstellungen der Suche nach den Kursen der Kurs für die steuerliche Aufzeichnung nicht dem Kurs für die Buchungen der Verpflichtung und der Kosten/Lager entspricht, muss das erhaltene Dokument zweimal eingegeben werden - siehe Beispiel Verwendung eines anderen Datums für das Buch der Erwerbungen aus der Gemeinschaft.

Das Datum des Erhalts des Dokuments ist auch hier eine verpflichtende Angabe in den steuerlichen Büchern, ist jedoch auch keine Angabe für die Zuordnung zum SteuerzeitraumFür die Zuordnung zum Steuerzeitraum verwenden wir das Datum der Mehrwertsteuer, das also dem Datum der Rechnung des Lieferanten entspricht (es sei denn, es tritt die oben genannte Ausnahme ein).

Die berechnete Steuer aus dieser Rechnung kann gleichzeitig als Vorsteuer geltend gemacht werden (so wie wir es bisher bei Einkäufen von Nichtansässigen gekannt haben) und hat daher keinen Einfluss auf die Berechnung der Steuerpflicht (Ausnahme sind die Nutzer des 41. Artikels ZZDV - siehe Mehrwertsteuer für die Nutzer des 41. Artikels ZDDV).

Für die Einfuhr von Waren aus der EU muss ein neuer Dokumenttyp eröffnet werden, da diese anders gebucht werden.

Beispiel:

Einfuhr - Erwerbungen aus EU-Staaten – Die Mehrwertsteuer werden wir als Vorsteuer und gleichzeitig als berechnete Mehrwertsteuer geltend machen, wie wir es bereits bei Rechnungen von Nichtansässigen tun, nur dass wir für sie separate Identtypen eröffnen und die Einstellungen in den Dokumenttypen eingeben konnten. Für den Erwerb von Waren aus der EU müssen wir daher für alle Identtypen die entsprechende Matrix der Warenkonten eingeben:
2200K 100
160D 20
260K 20
Einfuhr aus einem Drittland – Die Mehrwertsteuer wird bezahlt, daher ist die Gegenbuchung des Vorsteuerkontos im Voraus kalkulierte Mehrwertsteuer, wie es in der Dokumentart für die Übernahme aus dem Ausland voreingestellt ist
2200K 100
160D 20
290K 20

5. Eingegangene Rechnungen - Anwendung des 19. Artikels ZDDV

Das Datum der Rechnung des Lieferanten ist in der Regel auch das Datum der Entstehung der Steuerpflicht, wobei die Bestimmungen des 3. Punktes des 19. Artikels ZDDV zu beachten sind:  

(3) Wenn die Rechnung nicht ausgestellt ist, die Ware jedoch geliefert oder die Dienstleistung erbracht wurde, wird die Mehrwertsteuer spätestens am letzten Tag des Steuer zeitraums, in dem das steuerbare Ereignis entstanden ist, berechnet.

Das Datum des Erhalts des Dokuments ist auch hier eine verpflichtende Angabe in den steuerlichen Büchern, ist jedoch auch keine Angabe für die Zuordnung zum SteuerzeitraumFür die Zuordnung zum Steuerzeitraum verwenden wir das Datum der Mehrwertsteuer, das also dem Datum der Rechnung des Lieferanten entspricht (es sei denn, es tritt die oben genannte Ausnahme ein).  

Deshalb empfehlen wir Ihnen, von den Lieferanten zu verlangen, dass die Rechnung die Ware begleitet oder dass die Rechnung für die Dienstleistung im selben Zeitraum ausgestellt wird, in dem diese erbracht wurde. Wenn die Rechnung später ausgestellt wird, empfehlen wir Ihnen, sie auch in den steuerlichen Büchern später einzugeben, als das Recht auf Abzug der Vorsteuer entstanden ist, also mit dem Datum der Rechnung. In einem solchen Fall machen Sie die Vorsteuer lediglich ein Abrechnungszeitraum später geltend, als Sie es dürften, was steuerlich zulässig ist.

6. Einfuhr - 118. Artikel PZDDV (Einfuhr von Waren)

Das Recht auf Abzug der Vorsteuer für importierte Waren kann der Steuerpflichtige nicht früher als im Steuerzeitraum geltend machen, in dem er die Zollanmeldung für die Freigabe der Waren in den freien Verkehr oder das Verfahren der vorübergehenden Einfuhr von Waren mit teilweiser Befreiung von der Zollgebühr oder den Bescheid der Zollbehörde, auf dem die Mehrwertsteuer berechnet wurde, erhält.
Das Datum des Erhalts ist also das Kriterium für die Zuordnung zum Steuerzeitraum, das Datum der Mehrwertsteuer wird automatisch mit demselben Datum ausgefüllt. Das Programm erlaubt im Falle der Einfuhr und der Dokumente aus Drittstaaten nicht, diese beiden Daten zu speichern, wenn sie unterschiedlich sind, und gibt einen Fehler zurück (siehe Das Datum des Erhalts muss dem Datum der Mehrwertsteuer entsprechen!).  

7. Vorschüsse  - 117. Artikel PZDDV  (Vorauszahlung)

Der Steuerpflichtige, der eine Rechnung für eine geleistete Vorauszahlung erhält, kann den Abzug der Vorsteuer nicht früher als im Steuerzeitraum geltend machen, in dem er die Rechnung für die geleistete Vorauszahlung erhält.
Das Datum des Erhalts ist also das Kriterium für die Zuordnung zum Steuerzeitraum, das Datum der Mehrwertsteuer wird automatisch mit demselben Datum ausgefüllt.