Govoreče šifre kontov in formule bilanc

Govoreće šifre konta i formule bilansa

 

Do sada predstavljeni primeri formula su bili za slučajeve, kada su analitička konta u sastavu sintetičkih konta u suštini jednaka.

Svakako možemo za potrebe izrade unutrašnjih izveštaja, interne kontrole, radi ispunjenja posebnih zahteva SRS da podesimo šifriranje konta u kontnom planu pomoću govorećih šifri konta.

Primer:

Za lakše dobijanje podataka za izračun poreza od dobiti pravnih osoba možemo kontni plan i s time i knjiženja urediti pomoću govorećih šifri.

1. Kontni plan i knjiženja

1. Nabavna vrednost - 4. cifre

Po internom pravilniku se konta razreda 0 - Neuplaćeni upisani kapital i stalna imovina rasčlanjuju na 6-ocifrena analitička konta. Analitička konta do 4. cifara su preuzeta iz Analitičkog kontnog plana ("Službeni glasnik RS" br. 53/2004).

Po preporučenom kontnom planu se svaki analitički konto razreda 0, kako konta vrednosti tako konta isravki vrednosti, rasčlanjuju dodatno na 4.cifara.

2. Nabavka OS (vlasništvo preduzeća, finansijski najam)- 5. cifra

Po internom pravilniku osnovna sredstva, uzeta u finansijski najam, knjižimo na posebnim analitičkim kontima odgovarajućeg sintetičkog konta. Po dogovoru takve nabavke razdvajama sa odgovarajućom cifrom na 5. cifara šifre konta:

0 - osnovna sredstva, koja se u celini u vlasništvu preduzeća

1 - osnovna sredstva, koja su uzeta u finansijski najam

 (Po potrebi možemo svakako rastaviti još na: besplatno dobijena OS, OS dobijena od preduzeća u holdingu, OS u delimičnom vlasništvu preduzeća...)

3. Korišćen poreski odbitak, bez korišćenja poreskog odbitka - 6. cifra

Po internom pravilniku osnovna sredstva, za koja je bilo u skladu sa Zakonom o PDV iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza, knjižimo na posebna analitička konta odgovarajućeg sintetičkog konta. Po dogovoru takve nabavke razdavajamo sa odgovarajućom cifrom na 6. ocifrene šifre konta, i to:

0 - osnovna sredstva, bez prava odbitka prethodnog poreza

1 - osnovna sredstva, sa pravom odbitka prethodnog poreza

Pri mogućem otuđenju osnovnog sredstva tako lakše proverimo, da li  je potrebno povećati poresku osnovu u godini, kada je bilo osnovno sredstvo prodato.

Primer za konto 0231 (Oprema):

023100 - Nabavna vrednost opreme u vlasništvu preduzeća, nabavljeno bez prava odbitka prethodnog poreza 

023101 - Nabavna vrednost opreme u vlasništvu preduzeća, nabavljeno sa pravom odbitka prethodnog poreza 

Pri sastavljanju bilansa stanja biće vrednost oba konta jednostavan zbir dugovnog salda oba konta, ili jezikom formula:

#O0231%#

Gde i kada je to smisleno, možemo naravno govoreće šifriranje urediti i drugačije. Za naš primer bi mogli značenja 5. i 6. cifre združiti u samo u 5. cifara: 0 - OS u celini u vlasništvu preduzeća, nabavljena bez prava odbitka prethodnog poreza 1-  OS u celini u vlasništvu preduzeća, nabavljena sa pravom odbitka prethodnog poreza 2 - OS uzeta u finansijski najam, bez prava odbitka prethodnog poreza 3 - OS uzeta u finansijski najam, sa pravom odbitka prethodnog poreza

 

 2. Upotreba u formulama i ispisima

Za interne izveštaje i različite izračune možemo potražiti i stanje sredstava, sortirano po pojedinom od gornjih kriterijuma. Ovde će nam biti potrebni i Znaci sa posebnim značajem.

 Upotrebiti ih možemo kao kriterijum za ispis ako njihove vrednosti zapišemo kroz formule.

1. Kriterijumi za ispis

V korišćenom modelu možemo pomoću znakova sa posebnim značajem napraviti različite ispise, prilagođene traženim vrednostima.

 

kakav podatak tražimo?	kakav izraz ćemo upotrebiti?
	kriterijum, gde da podatak unesemo	izraz, koji unosimo
bruto bilans konta razreda 0, koji su u vlasništvu preduzeća*	"Konto"	0___0_ ili 0___0%
bruto bilans konta razreda 0 za sredstva, gde je bilo iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza	"Konto"	0____1 ili 0____1%
bruto bilans konta razreda 0, koji su u vlasništvu preduzeća i gde je bilo iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza	"Konto"	0___01 ili 0___01%
bruto bilans konta razreda 0 i grupe 54 (amortizacija) za sredstva, koja su u vlasništvu preduzeća i gde je bilo iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza	"Konto" "Konto"	0___01% 54__01%
kontrolni ispis: sa postojeći predlog bilansa stanja za dan 31.12.2005 ispišemo vrednost konta razreda 0, koji su uzeti u finansijski najam	"Konto"	0___1_ ili 0___1%

 

* ako postoji raščlanjenje i na 7. i 8. cifara, odgovarajući izraz je 0___0% ali 0___0___, da obuhvatimo sva analitička konta. Isti logika važi za sledeće primere.

Iste izraze možemo da koristimo i za ispise konto kartica. Pri tome radi sumiranja podataka po kontima preporučujemo ispis "Godišnji ispis po kontima".

 2. Formule

Isto kao za ispis različitih obračuna možemo gore navedene izraze  koristiti i u formulama. 

Primer - bilans

Konkretan primer formula ne treba nam za propisane bilanse, jer kod njih različito iskazivanje tih kategorija nije potrebno. Biće verovatno korisno za interne izveštaje i kontrolne ispise.

Za lakšu ilustraciju ćemo uslove ispisa dodavati u većim koracima.

kakav podatak tražimo?	kakav izraz ćemo upotrebiti?
	obrazloženje	izraz, koji unosimo
Da li smo u godini 2005 otuđili koje od osnovnih sredstava, gde je bilo iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza?	Tražimo potražni zapis na kontima osnovnih sredstava.	#K0____1%#
Dalje: želimo ispisati samo potražna knjiženja na kontima nabavke	Isključiti želimo konta ispravke vrednosti radi pojačanja/ oslabljenja, za koja znamo, da su predstavljeni sa cifrom 1 i 2 na 4. mestu.	#K0___01%#
Dalje: želimo ispisati grupe konta razreda 0, koji predstavljaju materijalna i nematerijalna sredstva, a isključiti grupe, koje predstavljaju konta ispravke vrednosti i gde potražna knjiženja isključujemo iako se ne radi o otuđenju osnovnog sredstva. Istovremeno ćemo izdvojiti dugoročne finansijske plasmane.	Nabrojimo grupe, za koje tražimo podatak, i pri tom sledimo do sada urađene kriterijume za ispis.	#K01__01%# + #K02__01%#
Dalje: formulu pojednostavimo tako, da umesto pojedinog nabrajanja upotrebimo izraz za nabrajanje, upisan u uglastim zagradama	Umesto nabrajanja grupa ćemo drugu cifru istih uneti u uglastu zagradu i tako pojednostaviti i skratiti izraz	#K0[1,2]__01%#
Svakako možemo, jer se radi o internom obračunu, svaku od kategorija navesti i posebno, da bi i ispis rezultata bio strukturiran po željenim kategorijama	svaku grupu unesemo sa posebnom pozicijom bilansa	pogledajte sliku dole

S obzirom da ovde predstavljen pregled sumira sve potražne promene na kontima grupa 01 i 02, moramo za detaljniji pregled tako dobijenog podatka ispisati još i konto kartice (pogledajte prethodnu tačku - upotreba kriterijuma za ispise).

 

---