Govoreće šifre konta i formule bilansa
Govoreće šifre konta i formule bilansa
Do sada predstavljeni primeri formula su bili za slučajeve, kada su analitička konta u sastavu sintetičkih konta u suštini jednaka.
Svakako možemo za potrebe izrade unutrašnjih izveštaja, interne kontrole, radi ispunjenja posebnih zahteva SRS da podesimo šifriranje konta u kontnom planu pomoću govorećih šifri konta.
Primer:
Za lakše dobijanje podataka za izračun poreza od dobiti pravnih osoba možemo kontni plan i s time i knjiženja urediti pomoću govorećih šifri.
1. Kontni plan i knjiženja
1. Nabavna vrednost - 4. cifre
Po internom pravilniku se konta razreda 0 - Neuplaćeni upisani kapital i stalna imovina raščlanjuju na 6-ocifrena analitička konta. Analitička konta do 4. cifara su preuzeta iz Analitičkog kontnog plana ("Službeni glasnik RS" br. 53/2004).
Po preporučenom kontnom planu se svaki analitički konto razreda 0, kako konta vrednosti tako konta isravki vrednosti, rasčlanjuju dodatno na 4.cifara.
2. Nabavka OS (vlasništvo preduzeća, finansijski najam)- 5. cifra
Po internom pravilniku osnovna sredstva, uzeta u finansijski najam, knjižimo na posebnim analitičkim kontima odgovarajućeg sintetičkog konta. Po dogovoru takve nabavke razdvajama sa odgovarajućom cifrom na 5. cifara šifre konta:
0 - osnovna sredstva, koja se u celini u vlasništvu preduzeća
1 - osnovna sredstva, koja su uzeta u finansijski najam
(Po potrebi možemo svakako rastaviti još na: besplatno dobijena OS, OS dobijena od preduzeća u holdingu, OS u delimičnom vlasništvu preduzeća...)
3. Korišćen poreski odbitak, bez korišćenja poreskog odbitka - 6. cifra
Po internom pravilniku osnovna sredstva, za koja je bilo u skladu sa Zakonom o PDV iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza, knjižimo na posebna analitička konta odgovarajućeg sintetičkog konta. Po dogovoru takve nabavke razdavajamo sa odgovarajućom cifrom na 6. ocifrene šifre konta, i to:
0 - osnovna sredstva, bez prava odbitka prethodnog poreza
1 - osnovna sredstva, sa pravom odbitka prethodnog poreza
Pri mogućem otuđenju osnovnog sredstva tako lakše proverimo, da li je potrebno povećati poresku osnovu u godini, kada je bilo osnovno sredstvo prodato.
Primer za konto 0231 (Oprema):
023100 - Nabavna vrednost opreme u vlasništvu preduzeća, nabavljeno bez prava odbitka prethodnog poreza
023101 - Nabavna vrednost opreme u vlasništvu preduzeća, nabavljeno sa pravom odbitka prethodnog poreza
Pri sastavljanju bilansa stanja biće vrednost oba konta jednostavan zbir dugovnog salda oba konta, ili jezikom formula:
#O0231%#
 |
Gde i kada je to smisleno, možemo naravno govoreće šifriranje urediti i drugačije. Za naš primer bi mogli značenja 5. i 6. cifre združiti u samo u 5. cifara:
0 - OS u celini u vlasništvu preduzeća, nabavljena bez prava odbitka prethodnog poreza
1- OS u celini u vlasništvu preduzeća, nabavljena sa pravom odbitka prethodnog poreza
2 - OS uzeta u finansijski najam, bez prava odbitka prethodnog poreza
3 - OS uzeta u finansijski najam, sa pravom odbitka prethodnog poreza
|
2. Upotreba u formulama i ispisima
Za interne izveštaje i različite izračune možemo potražiti i stanje sredstava, sortirano po pojedinom od gornjih kriterijuma. Ovde će nam biti potrebni i Znaci sa posebnim značajem.
Upotrebiti ih možemo kao kriterijum za ispis ako njihove vrednosti zapišemo kroz formule.
1. Kriterijumi za ispis
V korišćenom modelu možemo pomoću znakova sa posebnim značajem napraviti različite ispise, prilagođene traženim vrednostima.
| kakav podatak tražimo? |
kakav izraz ćemo upotrebiti? |
| kriterijum, gde da podatak unesemo |
izraz, koji unosimo |
| bruto bilans konta razreda 0, koji su u vlasništvu preduzeća* |
"Konto" |
0___0_
ili 0___0%
|
| bruto bilans konta razreda 0 za sredstva, gde je bilo iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza |
"Konto" |
0____1
ili 0____1%
|
| bruto bilans konta razreda 0, koji su u vlasništvu preduzeća i gde je bilo iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza |
"Konto" |
0___01
ili 0___01%
|
| bruto bilans konta razreda 0 i grupe 54 (amortizacija) za sredstva, koja su u vlasništvu preduzeća i gde je bilo iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza |
"Konto"
"Konto"
|
0___01%
54__01%
|
| kontrolni ispis: sa postojeći predlog bilansa stanja za dan 31.12.2005 ispišemo vrednost konta razreda 0, koji su uzeti u finansijski najam |
"Konto" |
0___1_
ili 0___1%
|
* ako postoji raščlanjenje i na 7. i 8. cifara, odgovarajući izraz je 0___0% ali 0___0___, da obuhvatimo sva analitička konta. Isti logika važi za sledeće primere.
Iste izraze možemo da koristimo i za ispise konto kartica. Pri tome radi sumiranja podataka po kontima preporučujemo ispis "Godišnji ispis po kontima".
2. Formule
Isto kao za ispis različitih obračuna možemo gore navedene izraze koristiti i u formulama.
Primer - bilans
Konkretan primer formula ne treba nam za propisane bilanse, jer kod njih različito iskazivanje tih kategorija nije potrebno. Biće verovatno korisno za interne izveštaje i kontrolne ispise.
Za lakšu ilustraciju ćemo uslove ispisa dodavati u većim koracima.
| kakav podatak tražimo? |
kakav izraz ćemo upotrebiti? |
| obrazloženje |
izraz, koji unosimo |
| Da li smo u godini 2005 otuđili koje od osnovnih sredstava, gde je bilo iskorišćeno pravo odbitka prethodnog poreza? |
Tražimo potražni zapis na kontima osnovnih sredstava. |
#K0____1%# |
| Dalje: želimo ispisati samo potražna knjiženja na kontima nabavke |
Isključiti želimo konta ispravke vrednosti radi pojačanja/ oslabljenja, za koja znamo, da su predstavljeni sa cifrom 1 i 2 na 4. mestu. |
#K0___01%# |
| Dalje: želimo ispisati grupe konta razreda 0, koji predstavljaju materijalna i nematerijalna sredstva, a isključiti grupe, koje predstavljaju konta ispravke vrednosti i gde potražna knjiženja isključujemo iako se ne radi o otuđenju osnovnog sredstva.
Istovremeno ćemo izdvojiti dugoročne finansijske plasmane.
|
Nabrojimo grupe, za koje tražimo podatak, i pri tom sledimo do sada urađene kriterijume za ispis. |
#K01__01%# + #K02__01%# |
| Dalje: formulu pojednostavimo tako, da umesto pojedinog nabrajanja upotrebimo izraz za nabrajanje, upisan u uglastim zagradama |
Umesto nabrajanja grupa ćemo drugu cifru istih uneti u uglastu zagradu i tako pojednostaviti i skratiti izraz |
#K0[1,2]__01%# |
| Svakako možemo, jer se radi o internom obračunu, svaku od kategorija navesti i posebno, da bi i ispis rezultata bio strukturiran po željenim kategorijama |
svaku grupu unesemo sa posebnom pozicijom bilansa |
pogledajte sliku dole |
S obzirom da ovde predstavljen pregled sumira sve potražne promene na kontima grupa 01 i 02, moramo za detaljniji pregled tako dobijenog podatka ispisati još i konto kartice (pogledajte prethodnu tačku - upotreba kriterijuma za ispise).