În conformitate cu punctul 5 din Instrucțiunile de aplicare a articolului 41 din legea privind executarea bugetului Republicii Slovenia pentru anii 2002 și 2003 - ZIPRS0203 (UL RS 106/01, pagina 11208), pentru bunurile sau serviciile pentru care a primit avans înainte de 1.1.2002, impozitul se calculează la ratele valabile înainte de această dată (adică 19% și 8%).
1. Bunurile vândute în anul 2002 au fost plătite integral cu avansul din anul 2001
1. Factura emisă trebuie să fie în acest caz emisă integral cu rata de impozit valabilă anterior.
2. Conform procedurii obișnuite, legăm factura de avans.
3. Venitul din această factură se înregistrează:
- în registrul facturilor emise cu vechile rate de impozit (cu mențiunea "TVA înainte de 1.1.2002")
- și în registrul avansurilor primite cu o sumă negativă (registru cu mențiunea "TVA înainte de 1.1.2002")
4. În declarația de TVA-O, impozitul calculat astfel nu este evidențiat, deoarece a fost plătit deja în anul 2001. Prin urmare, acest impozit calculat nu este evidențiat nici în specificația declarației de TVA-O.
2. Bunurile vândute în anul 2002 au fost parțial plătite cu avansul din anul 2001
1. În acest caz, factura emisă trebuie să specifice cât din bunuri a fost emis cu vechea și cât cu noua rată de impozit. Prin urmare, sunt necesare cel puțin două poziții în factura emisă, fiecare aparținând unei alte cărți de facturi emise. Factura emisă poate fi realizată cel mai ușor așa cum arată următorul exemplu:
Exemplu:
Clientul ne transferă pe 18.12.2001 un avans în valoare de 119.000 SIT, din care impozitul la rata de 19% este 19.000 SIT.
Clientului, pe 18.01.2002, îi emitem o factură pentru bunuri în valoare de 200.000 SIT fără TVA.
Cum?
- Introducem o poziție în factura emisă în valoare de 200.000 SIT, rata de impozit 20% (B2), total de plată 220.000 SIT. Emiterea este necesară pentru o evidență corectă a stocurilor.
- Introducem o anulare a facturii emise pentru suma avansului primit de 119.000 SIT, pe care o introducem în suma de plată. Folosim noua rată de impozit (B2). Folosim identitatea tipului de servicii.
- Introducem o poziție în factură cu o valoare pozitivă a avansului de 119.000 SIT. Folosim rata de impozit valabilă anterior (B9). Folosim identitatea tipului de servicii.
Pe factură, prin urmare, putem evidenția bazele corecte și ratele de impozit:
2. Conform procedurii obișnuite, legăm factura de avans.
3. Venitul din această factură se înregistrează:
- în registrul facturilor emise:
- parțial în noul registru de facturi emise cu o valoare totală de 121.000 SIT, din care TVA 20.166,67
- parțial în registrul facturilor emise cu vechile rate de impozit (cu mențiunea "TVA înainte de 1.1.2002") cu o valoare totală de 119.000 SIT, din care TVA 19.000 SIT
- și în registrul avansurilor primite cu o sumă negativă (registru cu mențiunea "TVA înainte de 1.1.2002")
4. În declarația de TVA-O este evidențiat doar impozitul calculat la noile rate (în cazul nostru 20.166,67 SIT). Pentru partea avansată a plății, impozitul nu este evidențiat, deoarece a fost plătit deja în anul 2001. Prin urmare, acest impozit calculat la vechile rate nu este evidențiat nici în specificația declarației de TVA-O.