Avansi po 5. členu Navodila (UL RS 106/01, str. 11208)

Avansi po 5. členu Navodila (UL RS 106/01, str. 11208)

V skladu s 5. točko Navodila o izvajanju 41. člena zakona o izvrševanju proračuna republike Slovenije za leto 2002 in 2003 - ZIPRS0203 (UL RS 106/01, stran 11208) se za blago ali storitve, za katere je prejel avans pred 1.1.2002, davek obračuna po stopnjah, veljavnih pred tem datumom (torej 19 in 8 %).

1. Blago, prodano v letu 2002, je bilo v celoti plačano z avansom v letu 2001

1. Izdana faktura mora biti v takem primeru izstavljena v celoti s prej veljavno davčno stopnjo.

2. Po običajnem postopku povežemo račun z avansom.

3. Promet iz te fakture se izkazuje:

• v knjigi izdanih računov s starimi stopnjami davka (z oznako "DDV pred 1.1.2002")
• ter v knjigi prejetih avansov v negativnem znesku (knjiga z oznako "DDV pred 1.1.2002")

4. V obračunu DDV-O tako obračunan davek ni izkazan, saj je bil plačan že v letu 2001. Zato se seveda tako obračunan davek ne izkazuje niti na specifikaciji obračuna DDV-O.

2. Blago, prodano v letu 2002, je bilo delno plačano z avansom v letu 2001

1. V takem primeru mora biti v izdani fakturi specificirano, koliko blaga je bilo izdano s staro in koliko z novo davčno stopnjo. Potrebni sta torej najmanj dve poziciji izdane fakture, vsaka pa sodi v  drugo knjigo izdanih računov. Izdano fakturo najlaže izdelamo tako, kot kaže naslednji primer:

Primer:

Kupec nam dne 18.12.2001 nakaže avans v znesku 119.000 SIT, od tega davka po stopnji 19 % 19.000 SIT.

Kupcu dne 18.01.2002 izstavimo fakturo za blago v znesku 200.000 SIT brez DDV.

Kako?

• Vnesemo pozicijo izdane fakture v znesku 200.000 SIT, davčna stopnja 20 % (B2), skupaj za plačilo 220.000 SIT. Izdaja je potrebna zaradi pravilne skladiščne evidence.
• Vnesemo storno izdane fakture za znesek prejetega avansa 119.000 SIT, ki ga vnesemo v znesek za plačilo. Uporabimo novo davčno stopnjo (B2). Uporabimo ident tipa storitev.
• Vnesemo pozicijo fakture s pozitivno vrednostjo zneska avansa 119.000 SIT. Uporabimo prej veljavno davčno stopnjo (B9). Uporabimo ident tipa storitev.

Na fakturi zato lahko izkazujemo pravilne osnove in davčne stopnje:

2. Po običajnem postopku povežemo račun z avansom.

3. Promet iz take fakture se izkazuje:

• v knjigi izdanih računov:
  • delno v novi knjigi izdanih računov v skupni vrednosti 121.000 SIT, od tega DDV 20.166,67
  • delno v knjigi izdanih računov s starimi stopnjami davka (z oznako "DDV pred 1.1.2002") v skupni vrednosti 119.000 SIT, od tega DDV 19.000 SIT
• ter v knjigi prejetih avansov v negativnem znesku (knjiga z oznako "DDV pred 1.1.2002")

4. V obračunu DDV-O je izkazan samo davek, obračunan po novih stopnjah (v našem primeru 20.166,67 SIT). Za avansirani del plačila davek ni izkazan, saj je bil plačan že v letu 2001. Zato se seveda tako obračunan davek po starih stopnjah ne izkazuje niti na specifikaciji obračuna DDV-O.