V skladu s 5. točko Navodila o izvajanju 41. člena zakona o izvrševanju
proračuna republike Slovenije za leto 2002 in 2003 - ZIPRS0203 (UL RS 106/01,
stran 11208) se za blago ali storitve, za katere je prejel avans pred 1.1.2002,
davek obračuna po stopnjah, veljavnih pred tem datumom (torej 19 in 8 %).
1. Blago, prodano v letu 2002, je bilo v celoti plačano z avansom v letu
2001
1. Izdana faktura mora biti v takem primeru izstavljena v celoti s prej
veljavno davčno stopnjo.
2. Po običajnem postopku povežemo račun z avansom.
3. Promet iz te fakture se izkazuje:
- v knjigi izdanih računov s starimi stopnjami davka (z oznako "DDV
pred 1.1.2002")
- ter v knjigi prejetih avansov v negativnem znesku (knjiga z oznako
"DDV pred 1.1.2002")
4. V obračunu DDV-O tako obračunan davek ni izkazan, saj je bil plačan že
v letu 2001. Zato se seveda tako obračunan davek ne izkazuje niti na
specifikaciji obračuna DDV-O.
2. Blago, prodano v letu 2002, je bilo delno plačano z avansom v letu 2001
1. V takem primeru mora biti v izdani fakturi specificirano, koliko blaga je
bilo izdano s staro in koliko z novo davčno stopnjo. Potrebni sta torej najmanj
dve poziciji izdane fakture, vsaka pa sodi v drugo knjigo izdanih računov.
Izdano fakturo najlaže izdelamo tako, kot kaže naslednji primer:
Primer:
Kupec nam dne 18.12.2001 nakaže avans v znesku 119.000 SIT, od tega davka po
stopnji 19 % 19.000 SIT.
Kupcu dne 18.01.2002 izstavimo fakturo za blago v znesku 200.000 SIT brez
DDV.
Kako?
- Vnesemo pozicijo izdane fakture v znesku 200.000 SIT, davčna stopnja 20 %
(B2), skupaj za plačilo 220.000 SIT. Izdaja je potrebna zaradi pravilne
skladiščne evidence.
- Vnesemo storno izdane fakture za znesek prejetega avansa 119.000 SIT, ki
ga vnesemo v znesek za plačilo. Uporabimo novo davčno stopnjo (B2).
Uporabimo ident tipa storitev.
- Vnesemo pozicijo fakture s pozitivno vrednostjo zneska avansa 119.000 SIT.
Uporabimo prej veljavno davčno stopnjo (B9). Uporabimo ident
tipa storitev.
Na fakturi zato lahko izkazujemo pravilne osnove in davčne stopnje:
2. Po običajnem postopku povežemo račun z avansom.
3. Promet iz take fakture se izkazuje:
- v knjigi izdanih računov:
- delno v novi knjigi izdanih računov v skupni vrednosti 121.000 SIT,
od tega DDV 20.166,67
- delno v knjigi izdanih računov s starimi stopnjami davka (z oznako
"DDV pred 1.1.2002") v skupni vrednosti 119.000 SIT, od tega
DDV 19.000 SIT
- ter v knjigi prejetih avansov v negativnem znesku (knjiga z oznako
"DDV pred 1.1.2002")
4. V obračunu DDV-O je izkazan samo davek, obračunan po novih stopnjah (v
našem primeru 20.166,67 SIT). Za avansirani del plačila davek ni izkazan, saj
je bil plačan že v letu 2001. Zato se seveda tako obračunan davek po starih
stopnjah ne izkazuje niti na specifikaciji obračuna DDV-O.