 | Loading… |
|
|
|
Rrethimi pas hyrjes së euros
Rrethimi pas hyrjes së euros 
 |
Kjo faqe përmban informacion që është specifik për Slloveninë. Me shumë gjasa, është më pak relevant në vende të tjera. |
Pas hyrjes së euros në RS, u shfaqën probleme me vetë rrethimet e çmimeve dhe taksave në dokumentet e lëshuara. Duke qenë se nga institucionet përkatëse (në vazhdim) nuk morëm asnjë përgjigje konkrete, nuk mund të publikojmë njëanshëm rekomandimet për rrethimet dhe llogaritjet e çmimeve dhe taksave në program. Edhe vetë legjislacioni (në vazhdim), i cili rregullon këtë fushë në RS, është mjaft i shkurtër, prandaj u rekomandojmë përdoruesve që të vendosin për mënyrën e rrethimit dhe llogaritjes së çmimeve dhe taksave në përputhje me rregullat e brendshme të kompanisë dhe të vendosin parametrat përkatës në program. Më poshtë janë disa shpjegime shtesë për një vendim më të lehtë dhe për të kuptuar problemin.
1. Legjislacioni
Ligji për hyrjen e euros (ZUE; Gazeta Zyrtare e RS 114/2006) në nenin 19 thotë:
(1) Me datën e hyrjes së euros, çmimet e shitjes për mallrat dhe shërbimet llogariten në të paktën tre vendet decimale dhe rrethohen dhe shfaqen në të paktën dy vendet decimale.
(2) Kur mallrat dhe shërbimet shiten në sasi të mëdha (për shembull energji elektrike, impuls telefonik, shërbime komunale themelore, derivate nafte, gaz natyror dhe gaz të lëngshëm të naftës), çmimet rrethohen dhe shfaqen në të paktën katër vendet decimale kur llogariten nga tolarët në euro.
(3) Shumat e operacioneve ndërmjetëse duhet të rrethohen në të paktën aq vendet decimale sa ka çmimi nga i cili është marrë operacioni ndërmjetës. Në këtë rast, operacionet ndërmjetëse janë ato operacione ku qëllimi i menjëhershëm i operacionit nuk është pagesa ose regjistrimi si llogaritje përfundimtare e shumës përkatëse monetare.
(4) Shumat monetare, të llogaritura mbi bazën e çmimeve nga paragrafi i dytë të këtij neni, që duhet të paguhen ose të regjistrohen, rrethohen në centin më të afërt.
(5) Pavarësisht nga paragrafi i dytë të këtij neni, çmimet e benzinave motorike, naftës për ngrohje dhe energji rrethohen në tre vendet decimale.
| Shpjegimi DURS, nr. 4230-48/2007, 29. 1. 2007
Subjekti tatimor deklaron se ka probleme me regjistrimin e TVSH-së hyrëse pas hyrjes së euros më 1. 1. 2007, bazuar në faturat e furnizuesve. Furnizuesi në faturë shfaq vlerën e mallrave, p.sh. 4,02 për njësi * 16 copë = 64,32, që sipas tij është baza për TVSH-në, nga e cila duhet të llogaritet TVSH-ja, e cila është 12,86 €. Furnizuesi në këtë rast llogarit TVSH-në në shumën 12,85 €, sepse vlera për njësi është 4,0150 * 16 copë = 64,24 dhe kjo bazë është shumë e ulët. E intereson nëse mendimi i tij, se furnizuesi duhet të llogariste TVSH-në në faturë nga vlera për njësi e shprehur me dy vendet decimale, është i saktë. Më poshtë shpjegojmë:
Ligji për hyrjen e euros (Gazeta Zyrtare e RS, nr. 114/2006; në vazhdim: ZUE), flet për rrethimin në nenin 19. Paragrafi i parë thotë se me datën e hyrjes së euros, çmimet e shitjes për mallrat dhe shërbimet llogariten në të paktën tre vendet decimale dhe rrethohen dhe shfaqen në të paktën dy vendet decimale. Paragrafi i tretë i këtij neni thotë se shumat e operacioneve ndërmjetëse duhet të rrethohen në të paktën aq vendet decimale sa ka çmimi nga i cili është marrë operacioni ndërmjetës. Në këtë rast, operacionet ndërmjetëse janë ato operacione ku qëllimi i menjëhershëm i operacionit nuk është pagesa ose regjistrimi si llogaritje përfundimtare e shumës përkatëse monetare.
Në rastin që përmend subjekti tatimor, furnizuesi në faturë ka rrethuar çmimin e shitjes për mallrat pas llogaritjes në euro dhe e shfaq atë në dy vendet decimale. Po ashtu, ai ka rrethuar në dy vendet decimale shumën e operacionit ndërmjetës, që është baza për llogaritjen e TVSH-së. Në përputhje me të dhënat e dhëna, mendojmë se furnizuesi i tij duhet të llogariste TVSH-në nga baza, e cila është rrethuar në dy vendet decimale (pra 4,02 € * 16 copë = 64,32 €; 20 % TVSH = 12,86 €).
|
Rrethimi i shumave në faturë dhe zbritja e TVSH-së
Shpjegimi DURS, nr. 4230-117/2007, 3. 4. 2007
Subjekti tatimor shfaq çmimet për thirrje në katër vendet decimale. Kështu, në faturat e detajuara, shuma për çdo thirrje shfaqet në katër vendet decimale (shumat e operacioneve ndërmjetëse), ndërsa në faturat mujore, shumat për thirrjet e veçanta për të njëjtin lloj shërbimi, p.sh.: thirrjet në trafik të brendshëm, mblidhen dhe shfaqen në dy vendet decimale, sepse shuma regjistrohet në llogarinë përkatëse. TVSH-ja llogaritet dhe shfaqet në faturë për çdo shërbim veçmas. Shuma e shumës së bazave tatimore dhe normës tatimore për shkak të rrethimit nuk është gjithmonë e barabartë me shumën e rreshtave të TVSH-së. Diferencat kanë ndodhur edhe në sistemin e tolarëve, por subjektet tatimore, për shkak se diferencat ishin në qindarka tolarësh, nuk i kushtonin vëmendje. Për shkak të përshkruarit, ndodhin probleme në përgatitjen e llogaritjes së TVSH-së dhe te klientët kur regjistrojnë faturat në evidencat e tyre. Në lidhje me këtë, përgjigjemi:
A ka subjekti tatimor të drejtën për të zbritur TVSH-në në tërësi, nëse në faturën e pranuar shuma e TVSH-së është më e lartë se sa mund të ishte llogaritur nga baza tatimore e shfaqur, dhe diferenca është rezultat i rrethimit të shumave të veçanta në faturë?
Nëse në faturën e pranuar shuma e TVSH-së është më e lartë se sa mund të ishte llogaritur nga baza tatimore e shfaqur, dhe diferenca është rezultat i rrethimit të shumave të veçanta në faturë, marrësi i faturës ka të drejtë të zgjidhë të gjithë shumën e TVSH-së. Shuma e TVSH-së është llogaritur saktë, dhe subjekti tatimor është i detyruar ta paguajë këtë shumë TVSH-je ose e ka paguar atë.
Ligji për tatimin mbi vlerën e shtuar – ZDDV-1 (Gazeta Zyrtare e RS, nr. 117/06) rregullon detyrimin për lëshimin e faturave në nenin 81. Komponentët e detyrueshëm të faturës, që lëshohet nga subjekti tatimor në përputhje me nenin 81 të ZDDV-1, përcaktohen nga neni 82 i këtij ligji. Subjekti tatimor duhet të shfaqë në faturë, përveç të tjerave:
· bazën tatimore, nga e cila llogaritet TVSH-ja sipas çdo norme tatimore ose për të cilën aplikohet përjashtimi,
· çmimin për njësi pa TVSH,
· çdo ulje çmimesh dhe zbritje, që nuk janë përfshirë në çmimin për njësi dhe
· shumën e TVSH-së, përveç rasteve kur aplikohet një rregullim i veçantë, për të cilin ligji e përjashton këtë informacion.
ZDDV-1 përcakton vetëm komponentët e detyrueshëm të faturës, ndërsa subjekti tatimor mund të shfaqë në faturë edhe më shumë të dhëna.
Sa i përket shumës së bazave tatimore në një faturë, Rregullorja për zbatimin e ligjit për tatimin mbi vlerën e shtuar – rregullore (Gazeta Zyrtare e RS, nr. 141/06) në nenin 139 përcakton se nëse fatura i referohet më shumë llojeve të mallrave ose shërbimeve, vlerat pa TVSH, që i referohen mallrave ose shërbimeve, të cilat janë të tatueshme me të njëjtën normë TVSH, mund të mblidhen, dhe nga shuma e mbledhur llogaritet TVSH sipas normës tatimore të përcaktuar.
Kur subjekti tatimor në faturë llogarit TVSH-në nga çdo shërbim ose mall të veçantë dhe shuma totale e TVSH-së e përcaktohet nga mbledhja e shumave të veçanta të TVSH-së, kjo shumë shpesh për shkak të rrethimit ndryshon nga shuma që do të llogaritej nga llogaritja e TVSH-së nga shuma e bazave tatimore të veçanta.
Në lidhje me këtë, vërejmë se subjekti tatimor mund të shmangë problemet, nëse në faturë shfaq shumën e TVSH-së, që e përcakton duke llogaritur TVSH-në nga baza tatimore totale sipas çdo norme tatimore, e jo shumën e TVSH-së, e llogaritur nga çdo lloj shërbimi ose mall të veçantë. Të dhënat për (shumën totale) të bazës tatimore, nga e cila llogaritet TVSH-ja sipas çdo norme tatimore, janë të dhëna të detyrueshme në faturë, të përcaktuara nga pika 8 e nenit 82 të ZDDV-1. Në këtë rast, marrësi i faturës nuk do të ketë dilema në lidhje me saktësinë e TVSH-së së llogaritur në faturën e pranuar.
Në rastet e tjera, ndodhin diferenca për shkak të rrethimit dhe ngrihet pyetja, a kanë subjektet tatimore të drejtën për të zbritur të gjithë TVSH-në, nëse shuma e TVSH-së, e përcaktuar si mbledhje e TVSH-së nga shërbimet ose mallrat e veçanta, për shkak të rrethimit është më e lartë. Në lidhje me të drejtën për të zbritur TVSH-në në këto raste, mendojmë se marrësi i faturës, në përputhje me nenet 63 dhe 67 të ZDDV-1, ka të drejtë të zgjidhë të gjithë shumën e TVSH-së. Nëse ndodhin diferenca vetëm për shkak të rrethimit, atëherë shuma e TVSH-së në faturë është llogaritur saktë, dhe subjekti tatimor është i detyruar ta paguajë këtë shumë TVSH-je ose e ka paguar atë.
2. Baza për llogaritjen e çmimit të shitjes
Rekomandojmë që cilësimi Rrethimi i llogaritjes së çmimeve të jetë i vendosur në zero, ndërsa Rrethimi i pozicioneve ndikon në madhësinë e diferencave, që ndodhin gjatë llogaritjes së çmimeve dhe vlerave.
2.1. Baza për llogaritjen e çmimit të shitjes: P - Çmimi pa tatim
| Çmimi i shitjes |
çmimi * sasia |
ai rrethohët sipas cilësimit të rrethimit të pozicionit |
| Tatimi |
çmimi i shitjes * norma e tatimit |
ai rrethohët sipas cilësimit të rrethimit të pozicionit |
| Çmimi me pakicë |
Çmimi i shitjes + Tatimi |
llogaritet nga vlerat e rrethuar tashmë |
2.2. Baza për llogaritjen e çmimit të shitjes: M - Çmimi me tatim
| Çmimi me pakicë |
çmimi * sasia * tatimi |
ai rrethohët sipas cilësimit të rrethimit të pozicionit |
| Çmimi i shitjes |
çmimi * sasia |
ai rrethohët sipas cilësimit të rrethimit të pozicionit |
| Tatimi |
Çmimi me pakicë - Çmimi i shitjes |
llogaritet tashmë nga vlerat e rrethuar |
2.3. Shembulli
Shembulli: kemi një copë identi me çmim 6,6667 (tatimi është 8,5%). Rrethimi i pozicionit e kemi vendosur në 0,01.
2.3.1. P - Çmimi pa tatim
| P- Çmimi pa tatim |
llogaritja |
Rrethuar sipas cilësimit të rrethimit të pozicionit |
| Çmimi i shitjes |
6,6667 * 1 = 6,6667 |
6,67 |
| Tatimi |
6,67 * 8,5% = 0,5666695 |
0,57 |
| Çmimi me pakicë |
6,67 + 0,57 = 7,24 |
7,24 |
2.3.2. Çmimi me tatim
| M- Çmimi me tatim |
llogaritja |
Rrethuar sipas cilësimit të rrethimit të pozicionit |
| Çmimi me pakicë |
6,6667 * 1 * (8,5% + 1) = 7,2333695 |
7,23 |
| Çmimi i shitjes |
6,6667 * 1 = 6,6667 |
6,67 |
| Tatimi |
7,23 - 6,67 = 0,56 |
0,56 |
4. Llogaritja e vlerës së tatimit
4.1. Shuma sipas pozicioneve
Vlera e tatimit në program mblidhet sipas pozicioneve. Po ashtu, llogaritet baza. Kështu, në disa raste mund të ndodhin devijime, nëse tatimi llogaritet nga baza në dokument.
4.2. Llogaritja nga baza në dokument
Nëse duam që vlera e tatimit në dokument të llogaritet nga baza, mund të ndihmohemi me kaluesin Rrethimi i TVSH-së në nivelin e dokumentit. Ai llogarit vlerën e tatimit nga baza dhe e korigjon diferencën në pozicionin me vlerën më të lartë në dokument. Prandaj, në disa raste mund të ndodhë që llogaritja e tatimit në këtë pozicion të mos përputhet me bazën në këtë pozicion deri në atë masë, sa ndikon ndjeshëm në përqindjen e tatimit.
5. Rregullimi i qindarkave
Në rastin kur kemi çmimet e shitjes të përcaktuara në tre ose madje katër vendet decimale dhe gjithashtu rrethimin e pozicioneve në katër vendet decimale, në disa raste mund të ndodhë që në dokument të printohet rregullimi i qindarkave, pasi programi rrethon shumën në rreshtin e dokumentit në dy vendet decimale.
Shembulli: kemi një copë identi me çmim 6,6667 (tatimi është 8,5%). Rrethimi i pozicionit e kemi vendosur në 0,0001.
| P- Çmimi pa tatim |
llogaritja |
Rrethuar sipas cilësimit të rrethimit të pozicionit |
Rrethuar në dy vendet decimale |
| Çmimi i shitjes |
6,6667 * 1 = 6,6667 |
6,6667 |
6,67 |
| Tatimi |
6,6667 * 8,5% = 0,5666695 |
0,5667 |
0,57 |
| Çmimi me pakicë |
6,6667 + 0,5667 = 7,2334 |
7,2334 |
7,23 |
Sepse 6,67 + 0,57 nuk është 7,23, programi e korigjon diferencën përkatësisht me rregullimin e qindarkave. (Disa sisteme të informacionit të biznesit e korigjojnë diferencën me rregullimin e vetë bazës, që sipas mendimit tonë është më pak e saktë).
6. Shembulli nga IKS (IKS 11, viti XXXIII, fq. 151)
Shembulli në IKS:
Çmimi i një impulsi telefonik pa TVSH është 0,0042 EUR. Klientit i janë faturuar 1.014 impulse.
Vlera totale = 0,0042 EUR * 1.014 = 4,2588
Vlera që regjistrohet si të ardhur = 4,26
Vlerat për pagesë:
- vlera e impulseve = baza për TVSH 4,26 EUR
- TVSH (20%) 0,85 EUR
- për pagesë 5,11 EUR
Në këtë shembull arrijmë në program me cilësimet:
- Rrethimi i llogaritjes së çmimeve: 0,0000
- Rrethimi i pozicioneve - lëshimi, POS: 0,0100 (baza në pozicion rrethohët në dy vendet decimale: 4,2588 = 4,26)
- Baza për llogaritjen e çmimit të shitjes: P - Çmimi pa tatim (tatimi është llogaritur nga çmimi i shitjes)
- Shfaqja e numrit të vendet decimale - Çmimi: 4 (rekomandojmë gjithashtu që në rastin e cilësimeve më të mëdha se dy vendet decimale, çmimet me më shumë vendet decimale të shfaqen gjithashtu në printimet e proformave, faturave...)
7. Pyetje të dërguara dhe përgjigje
7.1. Pyetje të dërguara
Pyetje e dërguar në Administratën Tatimore të RS, Dhomën e Tregtisë së Sllovenisë dhe Dhomën Ekonomike të Sllovenisë:
7.2. Përgjigjet e pranuara
Përgjigja që kemi marrë nga Dhoma e Tregtisë së Sllovenisë (nga dy institucionet e tjera nuk kemi marrë përgjigje):
| Loading… |
| Loading… |
|
|
|
|