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Rundung nach der Einführung des Euro
Rundung nach der Einführung des Euro 
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Diese Seite enthält Informationen, die spezifisch für Slowenien sind. Höchstwahrscheinlich sind sie in anderen Ländern weniger relevant. |
Nach der Einführung des Euro in der RS traten Probleme bei der Rundung von Preisen und Steuern auf den ausgestellten Dokumenten auf. Da wir von den zuständigen Institutionen (im Folgenden) keine konkreten Antworten erhalten haben, können wir einseitig keine empfohlenen Einstellungen für die Rundung und Berechnung von Preisen und Steuern im Programm veröffentlichen. Auch die Gesetzgebung (im Folgenden), die dieses Gebiet in der RS regelt, ist recht spärlich, weshalb wir den Nutzern empfehlen, sich mit der Buchhaltungs- und internen Richtlinie im Unternehmen für eine Methode der Rundung und Berechnung von Preisen und Steuern zu entscheiden und sich entsprechend die entsprechenden Parameter im Programm einzustellen. Im Folgenden sind einige zusätzliche Erklärungen für eine einfachere Entscheidung und ein besseres Verständnis der Problematik aufgeführt.
1. Gesetzgebung
Gesetz über die Einführung des Euro (ZUE; Amtsblatt RS 114/2006) in Artikel 19 steht:
(1) Mit dem Tag der Einführung des Euro werden die Verkaufspreise für Waren und Dienstleistungen auf mindestens drei Dezimalstellen umgerechnet und gerundet und auf nicht weniger als zwei Dezimalstellen ausgewiesen.
(2) Wenn Waren und Dienstleistungen in großen Mengen verkauft werden (zum Beispiel elektrische Energie, Telefonimpulse, grundlegende kommunale Dienstleistungen, Erdölprodukte, Erdgas und Flüssiggas), werden die Preise bei der Umrechnung von Tolar in Euro gerundet und auf nicht weniger als vier Dezimalstellen ausgewiesen.
(3) Beträge von Zwischenoperationen müssen auf mindestens so viele Dezimalstellen gerundet werden, wie der Preis hat, aus dem die Zwischenoperation abgeleitet wurde. Dabei gelten als Zwischenoperationen solche, bei denen das unmittelbare Ziel der Operation nicht die Zahlung oder Buchung als endgültige Abrechnung des entsprechenden Geldbetrags ist.
(4) Geldbeträge, die auf der Grundlage der Preise aus dem zweiten Absatz dieses Artikels zu zahlen oder zu buchen sind, werden auf den nächstgelegenen Cent gerundet.
(5) Ungeachtet des zweiten Absatzes dieses Artikels werden die Preise für Motorbenzin, Heizöl und Gas auf drei Dezimalstellen gerundet.
| Erklärung DURS, Nr. 4230-48/2007, 29. 1. 2007
Der Steuerpflichtige gibt an, dass er aufgrund der Einführung des Euro nach dem 1. 1. 2007 Probleme bei der Buchung der Vorsteuer auf der Grundlage der Lieferantenrechnungen hat. Der Lieferant weist auf der Rechnung einen Warenwert von z.B. 4,02 pro Einheit * 16 Stück = 64,32 aus, was seiner Meinung nach die Grundlage für die Mehrwertsteuer ist, von der die Mehrwertsteuer in Höhe von 12,86 € berechnet werden sollte. Der Lieferant berechnet ihm in diesem Fall die Mehrwertsteuer in Höhe von 12,85 €, da der Wert pro Einheit 4,0150 * 16 Stück = 64,24 beträgt und diese Grundlage zu niedrig ist. Er fragt sich, ob seine Meinung, dass der Lieferant die Mehrwertsteuer auf der Rechnung von dem auf zwei Dezimalstellen angegebenen Wert pro Einheit berechnen sollte, korrekt ist. Im Folgenden erklären wir:
Das Gesetz über die Einführung des Euro (Amtsblatt RS, Nr. 114/2006; im Folgenden: ZUE) spricht in Artikel 19 über die Rundung. Der erste Absatz besagt, dass mit dem Tag der Einführung des Euro die Verkaufspreise für Waren und Dienstleistungen auf mindestens drei Dezimalstellen umgerechnet und gerundet und auf nicht weniger als zwei Dezimalstellen ausgewiesen werden. Der dritte Absatz dieses Artikels besagt, dass die Beträge von Zwischenoperationen auf mindestens so viele Dezimalstellen gerundet werden müssen, wie der Preis hat, aus dem die Zwischenoperation abgeleitet wurde. Dabei gelten als Zwischenoperationen solche, bei denen das unmittelbare Ziel der Operation nicht die Zahlung oder Buchung als endgültige Abrechnung des entsprechenden Geldbetrags ist.
Im Fall, den der Steuerpflichtige angibt, hat der Lieferant auf der Rechnung den Verkaufspreis für die Ware nach Umrechnung in Euro gerundet und auf zwei Dezimalstellen ausgewiesen. Ebenso hat er den Betrag der Zwischenoperation, das heißt die Grundlage für die Berechnung der Mehrwertsteuer, auf zwei Dezimalstellen gerundet. In Anbetracht des Gesagten sind wir der Meinung, dass sein Lieferant die Mehrwertsteuer von der Grundlage, die auf zwei Dezimalstellen gerundet ist (also 4,02 € * 16 Stück = 64,32 €; 20 % Mehrwertsteuer = 12,86 €), berechnen sollte.
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Rundung von Beträgen auf der Rechnung und Vorsteuerabzug
Erklärung DURS, Nr. 4230-117/2007, 3. 4. 2007
Der Steuerpflichtige weist die Preise für Anrufe auf vier Dezimalstellen aus. So wird auf den detaillierten Rechnungen der Betrag für jeden einzelnen Anruf auf vier Dezimalstellen (Beträge von Zwischenoperationen) angezeigt, während auf den Monatsrechnungen die Beträge für einzelne Anrufe für dieselbe Dienstleistungsart, z.B.: Anrufe im Inland, summiert und auf zwei Dezimalstellen angezeigt werden, da der Betrag auf das entsprechende Konto gebucht wird. Die Mehrwertsteuer wird für jede Dienstleistung einzeln berechnet und auf der Rechnung ausgewiesen. Das Produkt der Summe der Steuergrundlagen und des Steuersatzes ist aufgrund der Rundung nicht immer gleich der Summe der Zeilenposten der Mehrwertsteuer. Unterschiede traten bereits im Tolar-System auf, jedoch waren die Steuerpflichtigen, da die Unterschiede in Hundert Tolar lagen, darauf nicht aufmerksam. Aufgrund des Beschriebenen entstehen Probleme bei der Erstellung der Mehrwertsteuerabrechnung und bei den Auftraggebern, wenn sie Rechnungen in ihre Aufzeichnungen eingeben. Auf die Frage dazu antworten wir:
Hat der Steuerpflichtige das Recht auf den vollen Vorsteuerabzug, wenn auf der erhaltenen Rechnung der Betrag der Mehrwertsteuer höher ist, als er von der ausgewiesenen Steuergrundlage berechnet werden könnte, und die Differenz auf die Rundung einzelner Beträge auf der Rechnung zurückzuführen ist?
Wenn auf der erhaltenen Rechnung der Betrag der Mehrwertsteuer höher ist, als er von der ausgewiesenen Steuergrundlage berechnet werden könnte, und die Differenz auf die Rundung einzelner Beträge auf der Rechnung zurückzuführen ist, hat der Rechnungsempfänger das Recht, den gesamten Betrag der Mehrwertsteuer abzuziehen. Der Betrag der Mehrwertsteuer ist nämlich korrekt berechnet, und der Steuerpflichtige ist verpflichtet, diesen Betrag der Mehrwertsteuer zu zahlen oder hat ihn bereits gezahlt.
Das Gesetz über die Mehrwertsteuer – ZDDV-1 (Amtsblatt RS, Nr. 117/06) regelt die Pflicht zur Ausstellung von Rechnungen in Artikel 81. Die Pflichtbestandteile einer Rechnung, die der Steuerpflichtige gemäß Artikel 81 ZDDV-1 ausstellt, sind in Artikel 82 dieses Gesetzes festgelegt. Der Steuerpflichtige muss auf der Rechnung unter anderem angeben:
· die Steuergrundlage, von der die Mehrwertsteuer nach dem jeweiligen Satz berechnet wird oder auf die sich die Befreiung bezieht,
· den Preis pro Einheit ohne Mehrwertsteuer,
· alle Preisnachlässe und Rabatte, die nicht im Preis pro Einheit enthalten sind, sowie
· den Betrag der Mehrwertsteuer, außer in Fällen, in denen eine besondere Regelung angewendet wird, für die das Gesetz diese Angabe ausschließt.
ZDDV-1 legt nur die Pflichtbestandteile der Rechnung fest, der Steuerpflichtige kann jedoch auch weitere Angaben auf der Rechnung ausweisen.
Bezüglich der Summe der Steuergrundlagen auf einer Rechnung legt die Verordnung über die Durchführung des Gesetzes über die Mehrwertsteuer – Verordnung (Amtsblatt RS, Nr. 141/06) in Artikel 139 fest, dass, wenn sich die Rechnung auf mehrere Arten von Waren oder Dienstleistungen bezieht, die Werte ohne Mehrwertsteuer, die sich auf Waren oder Dienstleistungen beziehen, die mit dem gleichen Mehrwertsteuersatz besteuert werden, summiert werden können, und von der Summe wird die Mehrwertsteuer nach dem vorgeschriebenen Steuersatz berechnet.
Wenn der Steuerpflichtige auf der Rechnung die Mehrwertsteuer von jeder einzelnen Dienstleistung oder Ware berechnet und den Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer durch die Summe der einzelnen Mehrwertsteuerbeträge ermittelt, unterscheidet sich dieser Betrag häufig aufgrund der Rundung von dem Betrag, den er durch die Berechnung der Mehrwertsteuer von der Summe der einzelnen Steuergrundlagen ermittelt hätte.
In diesem Zusammenhang stellen wir fest, dass der Steuerpflichtige Probleme vermeiden kann, wenn er auf der Rechnung den Betrag der Mehrwertsteuer ausweist, den er durch die Berechnung der Mehrwertsteuer von der gesamten Steuergrundlage nach dem jeweiligen Satz ermittelt, und nicht die Summe der Mehrwertsteuer, die von jeder einzelnen Art von Dienstleistung oder Ware berechnet wurde. Die Angabe der (gesamt) Steuergrundlage, von der die Mehrwertsteuer nach dem jeweiligen Satz berechnet wird, ist eine Pflichtangabe auf der Rechnung, die in Punkt 8 von Artikel 82 ZDDV-1 vorgeschrieben ist. In diesem Fall wird der Rechnungsempfänger keine Zweifel hinsichtlich der Richtigkeit der berechneten Mehrwertsteuer auf der erhaltenen Rechnung haben.
In anderen Fällen entstehen jedoch Unterschiede aufgrund der Rundung, und es stellt sich die Frage, ob die Steuerpflichtigen das Recht auf den vollen Vorsteuerabzug haben, wenn der Betrag der Mehrwertsteuer, der als Summe der Mehrwertsteuer nach einzelnen Dienstleistungen oder Waren ermittelt wurde, aufgrund der Rundung höher ist. Bezüglich des Rechts auf Vorsteuerabzug in diesen Fällen sind wir der Meinung, dass der Rechnungsempfänger auf der Grundlage von Artikel 63 und 67 ZDDV-1 das Recht hat, den gesamten Betrag der Mehrwertsteuer abzuziehen. Wenn die Unterschiede nur aufgrund der Rundung entstehen, ist der Betrag der Mehrwertsteuer auf der Rechnung nämlich korrekt berechnet, und der Steuerpflichtige ist verpflichtet, diesen Betrag der Mehrwertsteuer zu zahlen oder hat ihn bereits gezahlt.
2. Grundlage für die Berechnung des Verkaufspreises
Wir empfehlen, dass die Einstellung Rundung der Preisberechnung auf Null eingestellt ist, während Rundung der Positionen die Größe der Unterschiede beeinflusst, die bei der Berechnung von Preisen und Werten auftreten.
2.1. Grundlage für die Berechnung des Verkaufspreises: P - Preis ohne Steuer
| Verkaufspreis |
Preis * Menge |
dieser wird gemäß der Einstellung zur Rundung der Position gerundet |
| Steuer |
Verkaufspreis * Steuersatz |
dieser wird gemäß der Einstellung zur Rundung der Position gerundet |
| Einzelhandelspreis |
Verkaufspreis + Steuer |
wird aus bereits gerundeten Werten berechnet |
2.2. Grundlage für die Berechnung des Verkaufspreises: M - Preis mit Steuer
| Einzelhandelspreis |
Preis * Menge * Steuer |
dieser wird gemäß der Einstellung zur Rundung der Position gerundet |
| Verkaufspreis |
Preis * Menge |
dieser wird gemäß der Einstellung zur Rundung der Position gerundet |
| Steuer |
Einzelhandelspreis - Verkaufspreis |
wird bereits aus gerundeten Werten berechnet |
2.3. Beispiel
Beispiel: wir haben ein Stück Ident mit einem Preis von 6,6667 (Steuer beträgt 8,5%). Die Rundung der Position haben wir auf 0,01.
2.3.1. P - Preis ohne Steuer
| P- Preis ohne Steuer |
Berechnung |
Gerundet gemäß der Einstellung zur Rundung der Position |
| Verkaufspreis |
6,6667 * 1 = 6,6667 |
6,67 |
| Steuer |
6,67 * 8,5% = 0,5666695 |
0,57 |
| Einzelhandelspreis |
6,67 + 0,57 = 7,24 |
7,24 |
2.3.2. Preis mit Steuer
| M- Preis mit Steuer |
Berechnung |
Gerundet gemäß der Einstellung zur Rundung der Position |
| Einzelhandelspreis |
6,6667 * 1 * (8,5% + 1) = 7,2333695 |
7,23 |
| Verkaufspreis |
6,6667 * 1 = 6,6667 |
6,67 |
| Steuer |
7,23 - 6,67 = 0,56 |
0,56 |
4. Berechnung des Steuerbetrags
4.1. Summe nach Positionen
Der Steuerbetrag wird im Programm nach Positionen summiert. Ebenso wird die Grundlage berechnet. So kann es in einigen Fällen zu Abweichungen kommen, wenn die Steuer aus der Grundlage auf dem Dokument berechnet wird.
4.2. Berechnung aus der Grundlage auf dem Dokument
Wenn wir möchten, dass der Steuerbetrag auf dem Dokument aus der Grundlage berechnet wird, können wir den Schalter Rundung der Mehrwertsteuer auf Dokumentenebene verwenden. Dieser berechnet den Steuerbetrag aus der Grundlage und korrigiert die Differenz auf der Position mit dem höchsten Wert auf dem Dokument. Daher kann es in einzelnen Fällen vorkommen, dass die Berechnung der Steuer auf dieser Position nicht mit der Grundlage auf dieser Position übereinstimmt, sodass sie erheblichen Einfluss auf den Steuerprozentsatz hat.
5. Hundertstel-Korrektur
Im Falle, dass wir Verkaufspreise auf drei oder sogar vier Dezimalstellen definiert haben und auch die Rundung der Positionen auf die vierte Dezimalstelle erfolgt, kann es in einzelnen Fällen vorkommen, dass auf dem Dokument eine Hundertstel-Korrektur ausgegeben wird, da das Programm die Beträge in der Wertzeile des Dokuments auf zwei Dezimalstellen rundet.
Beispiel: wir haben ein Stück Ident mit einem Preis von 6,6667 (Steuer beträgt 8,5%). Die Rundung der Position haben wir auf 0,0001.
| P- Preis ohne Steuer |
Berechnung |
Gerundet gemäß der Einstellung zur Rundung der Position |
Gerundet auf zwei Dezimalstellen |
| Verkaufspreis |
6,6667 * 1 = 6,6667 |
6,6667 |
6,67 |
| Steuer |
6,6667 * 8,5% = 0,5666695 |
0,5667 |
0,57 |
| Einzelhandelspreis |
6,6667 + 0,5667 = 7,2334 |
7,2334 |
7,23 |
Da 6,67 + 0,57 nicht 7,23 ergibt, korrigiert das Programm die Differenz entsprechend mit einer Hundertstel-Korrektur. (Einige betriebswirtschaftliche Informationssysteme korrigieren die Differenz durch eine Anpassung der Grundlage, was unserer Meinung nach weniger korrekt ist).
6. Beispiel aus IKS (IKS 11, Jahrgang XXXIII, S. 151)
Beispiel im IKS:
Der Preis eines Telefonimpulses ohne berechnete Mehrwertsteuer beträgt 0,0042 EUR. Dem Kunden werden 1.014 Impulse in Rechnung gestellt.
Gesamtwert = 0,0042 EUR * 1.014 = 4,2588
Der Wert, der als Einnahme gebucht wird = 4,26
Werte zur Zahlung:
- Wert der Impulse = Grundlage für die Mehrwertsteuer 4,26 EUR
- Mehrwertsteuer (20%) 0,85 EUR
- zur Zahlung 5,11 EUR
Zu dem genannten Beispiel gelangen wir im Programm mit den Einstellungen:
- Rundung der Preisberechnung: 0,0000
- Rundung der Positionen - Ausgabe, POS: 0,0100 (die Grundlage auf der Position wird auf zwei Dezimalstellen gerundet: 4,2588 = 4,26)
- Grundlage für die Berechnung des Verkaufspreises: P - Preis ohne Steuer (die Steuer wird aus dem Verkaufspreis berechnet)
- Anzeige der Anzahl der Dezimalstellen - Preis: 4 (wir empfehlen auch, dass im Falle einer Einstellung von mehr als zwei Dezimalstellen die Preise mit mehr Dezimalstellen auch auf den Ausdrucken von ausgestellten Angeboten, Rechnungen usw. angezeigt werden)
7. Gesendete Fragen und Antworten
7.1. Gesendete Fragen
Frage an die Steuerverwaltung RS, die Handelskammer Sloweniens und die Wirtschaftskammer Sloweniens gesendet:
7.2. Erhaltene Antworten
Antwort, die wir von der Handelskammer Sloweniens erhalten haben (von den anderen beiden Institutionen haben wir leider keine Antworten erhalten):
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