Në fushat

të regjistruar për TVSH, ndërsa qarkullimi është kryer në Federatën e BiH, Republikën Srpska ose Brčko

Distriktin e BiH. Edhe një herë theksojmë se është detyrim ligjor i tatimpaguesve që

të plotësojnë saktë dhe drejt këto fusha, pasi ato shërbejnë për analizë dhe shpërndarjen e të ardhurave nga

Llogaria e Vetme drejt entiteteve dhe Distriktit Brčko. Gjithashtu, me dispozitat e nenit 13 të Ligjit

për pagesat në llogarinë e vetme dhe shpërndarjen e të ardhurave („Gazeta Zyrtare e BiH“, numër: 55/04)

është përcaktuar edhe detyrimi për raportimin e konsumit përfundimtar nga ana e tatimpaguesve në deklaratat

e TVSH-së.

Ajo që zakonisht është e paqartë gjatë plotësimit të këtyre fushave është mënyra se si të përcaktohet cili

shumë duhet të shënohet në cilën fushë. Thelbi është që në fushat e përmendura të shënohet TVSH-ja nga konsumi

përfundimtar që është kryer në Federatën e BiH, Republikën Srpska ose Distriktin Brčko të BiH, pa

rëndësi se kujt i është kryer shitja (rëndësi ka vetëm që personi nuk është i regjistruar për TVSH), por është vetëm

çështje se në cilin entitet, respektivisht distrikt, është kryer shitja, e cila përfaqëson konsum

përfundimtar.

Në këto fusha evidentohet realizimi i TVSH-së për konsum personal të tatimpaguesit

dhe TVSH-ja nga të gjitha faturat e brendshme, si dhe TVSH-ja hyrëse nga faturat tatimore që nuk mund të zbritet.

Përveç kësaj, në fushat 32, 33 dhe 34 shënohet TVSH-ja e llogaritur për shërbimet për personat që nuk janë

të regjistruar për TVSH dhe kjo bëhet në atë mënyrë që në fushat e përmendura shënohet vlera e TVSH-së sipas

vendit ku është kryer shërbimi.

Dallimi kryesor gjatë plotësimit të deklaratës së këtij tatimpaguesi që nuk ka të drejtë

për zbritjen e plotë të tatimit hyrës është në pjesën që është nën III në deklaratën e TVSH-së. Në këtë pjesë të deklaratës

plotësohen të dhënat për konsum përfundimtar, pra TVSH-ja që është llogaritur në konsum përfundimtar.

Së pari, të përcaktojmë se çfarë është TVSH-ja nga konsumi përfundimtar, është TVSH-ja

që nuk mund të zbritet. Për tatimpaguesit me të drejtë për zbritje proporcionale ekziston një situatë specifike, ky tatimpagues

merr fatura nga furnizuesit e tij ku është shënuar TVSH-ja, për këta furnizues ky tatimpagues është

tatimpagues i regjistruar për TVSH, prandaj furnizuesi për këtë faturë specifike ndaj bankës

nuk plotëson fushat 32, 33 dhe 34 në deklaratën e TVSH-së. Megjithatë, tatimpaguesi me të drejtë për zbritje proporcionale

tatimin hyrës të faturuar nga furnizuesi mund ta zbritë në pjesën proporcionale. Pjesa e mbetur

e TVSH-së hyrëse që tatimpaguesi nuk ka mundur ta zbritë përfaqëson konsum përfundimtar dhe kjo shumë

e TVSH-së shënohet në fushat përkatëse 32, 33 dhe 34 në deklaratën e TVSH-së.

Shembull:

Vetë plotësimi i deklaratave për tatimpaguesit e TVSH-së që kanë të drejtë për zbritje proporcionale

tatimin hyrës nuk ndryshon nga tatimpaguesit që nuk përfshihen në atë kategori në pjesën

e plotësimit të deklaratës në pjesët e deklaratës I dhe II. Dallimi kryesor gjatë plotësimit të deklaratës

të këtij tatimpaguesi është në pjesën që është nën III në deklaratën e TVSH-së. Për të shpjeguar se çfarë

plotësohet në III në deklaratën e TVSH-së. Në këtë pjesë të deklaratës plotësohen të dhënat për konsum

përfundimtar, pra TVSH-ja që është llogaritur në konsum përfundimtar.

Së pari, të përcaktojmë se çfarë është TVSH-ja nga konsumi përfundimtar?

TVSH-ja nga konsumi përfundimtar është TVSH-ja që nuk mund të zbritet. Situata specifike për

këtë tatimpagues në rastin tonë është se është bankë. Banka merr fatura nga furnizuesit e saj

ku është shënuar TVSH-ja, për këta furnizues banka është tatimpagues i regjistruar për TVSH,

prandaj furnizuesi për këtë faturë specifike ndaj bankës nuk plotëson fushat 32, 33 dhe 34

në deklaratën e TVSH-së. Megjithatë, banka tatimin hyrës të faturuar nga furnizuesi mund ta zbritë në

pjesën proporcionale. Në rastin konkret, banka mund të zbritë vetëm 10% nga detyrimi i saj tatimor,

kështu që kemi situatën e mëposhtme. Banka ka pasur për periudhën tatimore të dhënë tatimin hyrës të faturuar

në shumën prej 1700,00 KM., duke pasur parasysh se ka të drejtë për zbritje vetëm 10% nga

tatimi hyrës total, në rastin tonë 170,00 KM, pjesa e tatimit hyrës që nuk mund të zbritet është 1530 KM. Tatimpaguesi

do të shënojë në fushën 41 shumën prej 170,00 KM që mund ta zbritë nga tatimi i tij dalës. Pjesa e TVSH-së hyrëse

prej 1530,00 KM që banka nuk ka mundur ta zbritë përfaqëson konsum përfundimtar, siç kemi thënë TVSH-ja nga

konsumi përfundimtar është ajo që nuk mund të zbritet. Në rastin konkret nga 1530,00 KM e përmendur,

1000,00 KM që nuk mund të zbritet i referohet TVSH-së hyrëse të faturuar për filialin në Sarajevë, ndërsa pjesa e mbetur

e TVSH-së hyrëse që nuk mund të zbritet në shumën prej 530,00 i referohet filialit kryesor në Banja

Lukë. Kur bëhet fjalë për tatimin dalës që tatimpaguesi me të drejtë për zbritje proporcionale të tatimit hyrës

e llogarit për personat që nuk janë të regjistruar për TVSH, procedura është e njëjtë si për të gjithë tatimpaguesit

e tjerë. Në fushat 32, 33 dhe 34 shënohen shumat e tatimit dalës për personat që

nuk janë të regjistruar për TVSH sipas vendit ku është kryer qarkullimi tatimor i tatimpaguesit me të drejtë

për zbritje proporcionale të tatimit hyrës.

Duhet kushtuar vëmendje e veçantë gjatë plotësimit të të dhënave për konsum

përfundimtar. Theksojmë se me dispozitat e nenit 132, paragrafi (2) të Rregullores për zbatimin e Ligjit për

TVSH („Gazeta Zyrtare e BiH numër 93/05 dhe 21/06) është përcaktuar një gjobë monetare në shumën prej

1.000,00 deri në 10.000,00 KM për shkeljen e detyrimit për plotësimin e të dhënave për konsum përfundimtar.

Përveç mënyrës së përmendur më lart për plotësimin e fushave në deklaratën e TVSH-së, arrijmë edhe te disa

dispozita të përgjithshme gjatë plotësimit të dokumenteve, njëra nga më të rëndësishmet është që deklarata e TVSH-së

duhet të plotësohet qartë, veçanërisht duhet kushtuar vëmendje që shifrat që tregojnë lartësinë e detyrimit tatimor

të jenë të shkruara qartë dhe lexueshëm. Duhet të keni parasysh se pikërisht këto shifra do të transferohen në

sistemin informativ të Administratës për Tatimin Indirekt, dhe në atë mënyrë formohet detyrimi tatimor

në kontabilitetin tatimor të UIO.

Gjatë plotësimit të të dhënave, respektivisht shumave në fushat e deklaratës së TVSH-së, DUHET

TË SHËNOHEN SHUMAT TË SHPREHURA ME SHIFRA TË PLOTA, PA SHËNUAR VENDIN DECIMAL.

Rrumbullakimi bëhet në atë mënyrë që nëse detyrimi që rezulton nga kontabiliteti

i tatimpaguesit nuk është një shumë e plotë, në deklaratën e TVSH-së shënohet

shuma që është rezultat i rrumbullakimit në numrin e plotë më të afërt më të vogël. (p.sh. 10,40 KM në deklaratë shënohet

10,00 KM, për shumën 18,76 KM në deklaratën e TVSH-së shënohet shuma 18,00 KM.

zaokruživanja na najbliži manji cijeli broj. (npr. 10,40 KM na prijavi se upisuje 10,00 KM, za

isnos 18,76 KM na PDV prijavi se upisuje iznos 18,00 KM.