für die Mehrwertsteuer registriert sind, wobei der Umsatz in der Föderation BiH, der Republik Srpska oder dem Brčko
Distrikt BiH erfolgt ist. Wir betonen erneut, dass es eine gesetzliche Verpflichtung der Steuerpflichtigen ist,
diese Felder korrekt und genau auszufüllen, da sie für die Analyse und die Verteilung der Einnahmen vom
Einheitskonto auf die Entitäten und den Brčko-Distrikt dienen. Außerdem ist in den Bestimmungen von Artikel 13 des Gesetzes
über Einzahlungen auf das Einheitskonto und die Verteilung der Einnahmen („Amtsblatt BiH“, Nummer: 55/04)
auch die Verpflichtung zur Meldung des Endverbrauchs durch die Mehrwertsteuerpflichtigen in den Mehrwertsteuer
Erklärungen vorgeschrieben.
Das häufigste Missverständnis beim Ausfüllen dieser Felder betrifft die Methode,
wie der Betrag bestimmt wird, der in welches Feld eingetragen werden soll. Der Kernpunkt ist, dass in die genannten Felder die Mehrwertsteuer aus dem Endverbrauch
eingetragen wird, die in der Föderation BiH, der Republik Srpska oder dem Brčko-Distrikt BiH erfolgt ist. Es ist nicht
wichtig, an wen der Verkauf erfolgt ist (es ist nur wichtig, dass die Person nicht für die Mehrwertsteuer registriert ist), sondern
nur die Frage, in welchem Entität oder Distrikt der Verkauf erfolgt ist, der den Endverbrauch darstellt.
In diese Felder wird die Mehrwertsteuer für den Eigenverbrauch des Steuerpflichtigen
und die Mehrwertsteuer aus allen internen Rechnungen sowie die nicht abzugsfähige Eingangs-Mehrwertsteuer aus Steuerrechnungen eingetragen.
Darüber hinaus wird in die Felder 32, 33 und 34 die berechnete Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen an Personen eingetragen,
die nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind, und zwar so, dass in die genannten Felder der Mehrwertsteuerbetrag entsprechend
dem Ort, an dem die Dienstleistung erbracht wurde, eingetragen wird.
Der grundlegende Unterschied beim Ausfüllen der Erklärung dieses Steuerpflichtigen,
der kein vollständiges Recht auf Abzug der Eingangssteuer hat, liegt im Abschnitt III der Mehrwertsteuererklärung. In diesem Abschnitt der Erklärung
werden Daten über den Endverbrauch, d.h. die in der Endverbrauch berechnete Mehrwertsteuer, eingetragen.
Definieren wir zunächst, was die Mehrwertsteuer aus dem Endverbrauch ist: Es handelt sich um die Mehrwertsteuer,
die nicht abgezogen werden kann. Bei Steuerpflichtigen mit einem anteiligen Abzugsrecht gibt es eine spezifische
Situation: Dieser Steuerpflichtige erhält Rechnungen von seinen Lieferanten, in denen die Mehrwertsteuer ausgewiesen ist. Für diese
Lieferanten ist dieser Steuerpflichtige ein registrierter Mehrwertsteuerpflichtiger, weshalb der Lieferant für diese
konkrete Rechnung gegenüber der Bank die Felder 32, 33 und 34 in der Mehrwertsteuererklärung nicht ausfüllt. Der Steuerpflichtige
mit anteiligem Abzugsrecht kann jedoch die von den Lieferanten in Rechnung gestellte Eingangssteuer anteilig abziehen. Der verbleibende Teil
der Eingangs-Mehrwertsteuer, den der Steuerpflichtige nicht abziehen konnte, stellt den Endverbrauch dar, und dieser Betrag
wird in die entsprechenden Felder 32, 33 und 34 der Mehrwertsteuererklärung eingetragen.
Beispiel:
Das Ausfüllen der Mehrwertsteuererklärungen für Steuerpflichtige, die ein anteiliges
Abzugsrecht für die Eingangssteuer haben, unterscheidet sich nicht von Steuerpflichtigen, die nicht in diese Kategorie fallen, im Abschnitt
des Ausfüllens der Erklärung in den Abschnitten I und II. Der grundlegende Unterschied beim Ausfüllen der Erklärung
dieses Steuerpflichtigen liegt im Abschnitt III der Mehrwertsteuererklärung. Um zu erklären, was
im Abschnitt III der Mehrwertsteuererklärung ausgefüllt wird: In diesem Abschnitt der Erklärung werden
Daten über den Endverbrauch, d.h. die in der Endverbrauch berechnete Mehrwertsteuer, eingetragen.
Definieren wir zunächst, was die Mehrwertsteuer aus dem Endverbrauch ist?
Die Mehrwertsteuer aus dem Endverbrauch ist die Mehrwertsteuer, die nicht abgezogen werden kann. Eine spezifische Situation bei
diesem Steuerpflichtigen in unserem Fall ist, dass es sich um eine Bank handelt. Die Bank erhält Rechnungen von ihren
Lieferanten, in denen die Mehrwertsteuer ausgewiesen ist. Für diese Lieferanten ist die Bank ein registrierter Mehrwertsteuerpflichtiger,
weshalb der Lieferant für diese konkrete Rechnung gegenüber der Bank die Felder 32, 33 und 34 in der Mehrwertsteuererklärung nicht
ausfüllt. Die Bank kann jedoch die von den Lieferanten in Rechnung gestellte Eingangssteuer anteilig abziehen.
In diesem konkreten Fall kann die Bank nur 10% ihrer Steuerpflicht abziehen, sodass wir folgende Situation haben: Die Bank hatte für
den betreffenden Steuerzeitraum eine in Rechnung gestellte Eingangssteuer in Höhe von 1700,00 KM. Da sie nur ein Abzugsrecht von
10% der gesamten Eingangssteuer hat, in unserem Fall 170,00 KM, beträgt der nicht abzugsfähige Teil
der Eingangssteuer 1530 KM. Der Steuerpflichtige wird in Feld 41 den Betrag von 170,00 KM eintragen, den er von seiner Ausgangssteuer
abziehen kann. Der Teil der Eingangs-Mehrwertsteuer von 1530,00 KM, den die Bank nicht abziehen konnte, stellt den Endverbrauch dar, wie wir gesagt haben, die Mehrwertsteuer aus
dem Endverbrauch ist diejenige, die nicht abgezogen werden kann. In diesem konkreten Fall beziehen sich von den genannten 1530,00 KM 1000,00 KM, die nicht
abgezogen werden können, auf die in Rechnung gestellte Eingangs-Mehrwertsteuer für die Filiale in Sarajevo, während sich der verbleibende Teil
der nicht abzugsfähigen Eingangs-Mehrwertsteuer in Höhe von 530,00 KM auf die Hauptfiliale in Banja Luka bezieht. Was die Ausgangssteuer betrifft, die der Steuerpflichtige mit anteiligem Abzugsrecht für die Eingangssteuer
an Personen berechnet, die nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind, ist das Verfahren dasselbe wie bei allen anderen
Steuerpflichtigen. In die Felder 32, 33 und 34 werden die Beträge der Ausgangssteuer an Personen eingetragen, die
nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind, entsprechend dem Ort, an dem der steuerpflichtige Umsatz des Steuerpflichtigen mit anteiligem Abzugsrecht für die Eingangssteuer
erfolgt ist.
Besondere Aufmerksamkeit ist beim Ausfüllen der Daten über den Endverbrauch erforderlich.
Wir weisen darauf hin, dass gemäß den Bestimmungen von Artikel 132 Absatz (2) der Verordnung über die Anwendung des Gesetzes über
die Mehrwertsteuer („Amtsblatt BiH Nummer 93/05 und 21/06) eine Geldstrafe in Höhe von
1.000,00 bis 10.000,00 KM für die Verletzung der Verpflichtung zur Angabe der Daten über den Endverbrauch vorgesehen ist.
Neben der oben genannten Methode zum Ausfüllen der Felder in der Mehrwertsteuererklärung gibt es auch einige
allgemeine Bestimmungen beim Ausfüllen von Dokumenten. Eine der grundlegenden ist, dass die Mehrwertsteuererklärung
leserlich ausgefüllt werden muss, insbesondere ist darauf zu achten, dass die Zahlen, die die Höhe der Steuerpflicht
angeben, klar und leserlich geschrieben sind. Sie müssen bedenken, dass genau diese Zahlen in das
Informationssystem der Verwaltung für indirekte Besteuerung übertragen werden, und auf diese Weise wird die Steuerpflicht im
Steuerbuchhaltung der UIO gebildet.
Beim Ausfüllen der Daten bzw. Beträge in den Feldern der Mehrwertsteuererklärung MÜSSEN
BETRÄGE IN GANZEN ZAHLEN OHNE ANGABE VON DEZIMALSTELLEN
EINGETRAGEN WERDEN.
Das Runden erfolgt so, dass, wenn die Verpflichtung, die sich aus der Buchhaltung
des Steuerpflichtigen ergibt, kein ganzer Betrag ist, in der Mehrwertsteuererklärung der Betrag eingetragen wird, der das Ergebnis
der Rundung auf die nächstkleinere ganze Zahl ist. (z. B. 10,40 KM wird in der Erklärung als 10,00 KM eingetragen, für
den Betrag 18,76 KM wird in der Mehrwertsteuererklärung der Betrag 18,00 KM eingetragen).
Zaokruživanje se vrši na taj način ako obaveza koja proističe iz
knjigovodstva
poreznog obveznika nije cijeli iznos u PDV prijavi se unosi
iznos koji je rezultat
zaokruživanja na najbliži manji cijeli broj. (npr. 10,40 KM na
prijavi se upisuje 10,00 KM, za
isnos 18,76 KM na PDV prijavi se upisuje iznos 18,00 KM.