Në fushat

të regjistruar për TVSH, dhe që transaksioni është kryer në Federatën e BiH, Republikën Srpska ose Brčko

Distriktin e BiH. Edhe një herë theksojmë se është detyrim ligjor i tatimpaguesve që

të plotësojnë saktë dhe drejt këto fusha, pasi ato shërbejnë për analizë dhe shpërndarjen e të ardhurave nga

Llogaria e Vetme drejt entiteteve dhe Distriktit Brčko. Gjithashtu, sipas dispozitave të nenit 13 të Ligjit

për pagesat në llogarinë e vetme dhe shpërndarjen e të ardhurave („Gazeta Zyrtare e BiH“, numër: 55/04)

është përcaktuar detyrimi për raportimin e konsumit përfundimtar nga tatimpaguesit e TVSH-së në deklaratat

e TVSH-së.

Ajo që zakonisht është e paqartë gjatë plotësimit të këtyre fushave është mënyra se si të përcaktohet cili

shumë duhet të shënohet në cilën fushë. Thelbi është që në këto fusha shënohet TVSH-ja nga konsumi

përfundimtar që është kryer në Federatën e BiH, Republikën Srpska ose Distriktin Brčko të BiH, pa

rëndësi se kujt i është kryer shitja (rëndësi ka vetëm që personi nuk është i regjistruar për TVSH), por është

vetëm çështje se në cilin entitet, përkatësisht distrikt, është kryer shitja, që përfaqëson konsum

përfundimtar.

Në këto fusha evidentohet realizimi i TVSH-së për konsum vetjak të tatimpaguesit

dhe TVSH-ja nga të gjitha faturat e brendshme, si dhe TVSH-ja hyrëse nga faturat tatimore që nuk mund të zbritet.

Përveç kësaj, në fushat 32, 33 dhe 34 shënohet TVSH-ja e llogaritur për shërbimet për personat që nuk janë

të regjistruar për TVSH dhe kjo bëhet në atë mënyrë që në këto fusha shënohet vlera e TVSH-së sipas

vendit ku është kryer shërbimi.

Dallimi kryesor gjatë plotësimit të deklaratës së këtij tatimpaguesi që nuk ka të drejtë

për zbritjen e plotë të TVSH-së hyrëse është në pjesën që është nën III në deklaratën e TVSH-së. Në këtë pjesë

të deklaratës plotësohen të dhënat për konsum përfundimtar, pra TVSH-ja që është llogaritur në konsum përfundimtar.

Së pari, të përcaktojmë çfarë është TVSH-ja nga konsumi përfundimtar, ajo është TVSH-ja që nuk mund të zbritet. Në

rastin e tatimpaguesve me të drejtë për zbritje proporcionale, ekziston një situatë specifike, ky tatimpagues merr

fatura nga furnitorët e tij ku është shënuar TVSH-ja, për këta furnitorë ky tatimpagues është

tatimpagues i regjistruar për TVSH, prandaj furnitori për këtë faturë specifike ndaj bankës nuk

plotëson fushat 32, 33 dhe 34 në deklaratën e TVSH-së. Megjithatë, tatimpaguesi me të drejtë për zbritje proporcionale

mund të zbritë TVSH-në hyrëse të faturuar nga furnitorët në pjesën proporcionale. Pjesa e mbetur

e TVSH-së hyrëse që tatimpaguesi nuk ka mundur ta zbresë përfaqëson konsum përfundimtar dhe kjo shumë

e TVSH-së shënohet në fushat përkatëse 32, 33 dhe 34 në deklaratën e TVSH-së.

Shembull:

Vetë plotësimi i deklaratave për tatimpaguesit e TVSH-së që kanë të drejtë për zbritje proporcionale

nuk ndryshon nga tatimpaguesit që nuk i përkasin kësaj kategorie në pjesën e plotësimit të deklaratës në pjesët

I dhe II të deklaratës. Dallimi kryesor gjatë plotësimit të deklaratës së këtij tatimpaguesi është në pjesën që është nën III në

deklaratën e TVSH-së. Për të shpjeguar se çfarë plotësohet në III në deklaratën e TVSH-së. Në këtë pjesë të deklaratës

plotësohen të dhënat për konsum përfundimtar, pra TVSH-ja që është llogaritur në konsum përfundimtar.

Së pari, të përcaktojmë çfarë është TVSH-ja nga konsumi përfundimtar?

TVSH-ja nga konsumi përfundimtar është TVSH-ja që nuk mund të zbritet. Situata specifike në

rastin e këtij tatimpaguesi në rastin tonë është se është bankë. Banka merr fatura nga furnitorët e saj

ku është shënuar TVSH-ja, për këta furnitorë banka është tatimpagues i regjistruar për TVSH,

prandaj furnitori për këtë faturë specifike ndaj bankës nuk plotëson fushat 32, 33 dhe 34 në deklaratën e TVSH-së.

Megjithatë, banka mund të zbresë TVSH-në hyrëse të faturuar nga furnitorët në pjesën proporcionale. Në

rastin konkret, banka mund të zbresë vetëm 10% të detyrimit të saj tatimor, kështu që kemi situatën e mëposhtme. Banka

ka pasur për periudhën tatimore të dhënë TVSH-në hyrëse të faturuar në shumën prej 1700,00 KM, duke pasur parasysh

që ka të drejtë për zbritje vetëm 10% të TVSH-së hyrëse totale, në rastin tonë 170,00 KM, pjesa e TVSH-së hyrëse që

nuk mund të zbritet është 1530 KM. Tatimpaguesi do të shënojë në fushën 41 shumën prej 170,00 KM që mund

ta zbresë nga TVSH-ja e tij dalëse. Pjesa e TVSH-së hyrëse prej 1530,00 KM që banka nuk ka mundur

ta zbresë përfaqëson konsum përfundimtar, siç thamë, TVSH-ja nga konsumi përfundimtar është ajo që

nuk mund të zbritet. Në rastin konkret, nga këto 1530,00 KM, 1000,00 KM që nuk mund të zbritet i përket

TVSH-së hyrëse të faturuar për filialin në Sarajevë, ndërsa pjesa e mbetur e TVSH-së hyrëse që nuk mund të zbritet

në shumën prej 530,00 KM i përket filialit kryesor në Banja Luka. Kur bëhet fjalë për TVSH-në dalëse që tatimpaguesi

me të drejtë për zbritje proporcionale të TVSH-së hyrëse e llogarit për personat që nuk janë të regjistruar për TVSH,

procedura është e njëjtë si për të gjithë tatimpaguesit e tjerë. Në fushat 32, 33 dhe 34 shënohen shumat e TVSH-së dalëse

për personat që nuk janë të regjistruar për TVSH sipas vendit ku është kryer transaksioni tatimor i tatimpaguesit

me të drejtë për zbritje proporcionale të TVSH-së hyrëse.

Duhet kushtuar vëmendje e veçantë gjatë plotësimit të të dhënave për konsum përfundimtar. Kujtojmë se sipas dispozitave

të nenit 132, paragrafi (2) i Rregullores për zbatimin e Ligjit për TVSH („Gazeta Zyrtare e BiH numër 93/05 dhe 21/06)

është përcaktuar një gjobë monetare në shumën prej 1.000,00 deri në 10.000,00 KM për shkeljen e detyrimit për plotësimin

e të dhënave për konsum përfundimtar.

Përveç mënyrës së përmendur më lart për plotësimin e fushave në deklaratën e TVSH-së, arrijmë edhe te disa

dispozita të përgjithshme gjatë plotësimit të dokumenteve, njëra nga më të rëndësishmet është që deklarata e TVSH-së

duhet të plotësohet qartë, veçanërisht duhet kushtuar vëmendje që shifrat që tregojnë shumën e detyrimit tatimor

të jenë të shkruara qartë dhe lexueshëm. Duhet të keni parasysh që pikërisht ato shifra do të transferohen në

sistemin informativ të Administratës për Tatimin e Të Ardhurave të Indirekta, dhe në atë mënyrë formohet detyrimi

tatimor në kontabilitetin tatimor të UIO.

Gjatë plotësimit të të dhënave, përkatësisht shumave në fushat e deklaratës së TVSH-së, DUHET

TË SHËNOHEN SHUMAT TË SHPREHURA ME SHIFRA TË PLOTA, PA SHËNUAR VENDIN DECIMAL.

Rrumbullakimi bëhet në atë mënyrë që nëse detyrimi që rezulton nga kontabiliteti i tatimpaguesit

nuk është një shumë e plotë, në deklaratën e TVSH-së shënohet shuma që është rezultati

i rrumbullakimit në numrin e plotë më të afërt më të vogël. (p.sh. 10,40 KM në deklaratë shënohet 10,00 KM, për

shumën 18,76 KM në deklaratën e TVSH-së shënohet shuma 18,00 KM.

Zaokruživanje se vrši na taj način ako obaveza koja proističe iz knjigovodstva

poreznog obveznika nije cijeli iznos u PDV prijavi se unosi iznos koji je rezultat

zaokruživanja na najbliži manji cijeli broj. (npr. 10,40 KM na prijavi se upisuje 10,00 KM, za

isnos 18,76 KM na PDV prijavi se upisuje iznos 18,00 KM.