регистрирани за ПДВ, а дека е прометот извршен во Федерацијата БиХ,
Република Српска или Брчко
Дистриктот БиХ. Уште еднаш нагласуваме дека е законска обврска
даночните обврзници да
исправно и точно ги пополнуваат овие полиња бидејќи истите служат за
анализа, како и распределба на приходите од
Единствениот сметка според ентитетите и Брчко дистриктот. Исто така,
одредбите на член 13. Законот
за уплатите на единствениот сметка и распределба на приходите („Службен
гласник БиХ“, број: 55/04)
прописана е и обврската за пријавување на крајната потрошувачка од
страна на обврзниците на ПДВ во ПДВ
пријавите.
Она што најчесто е нејасно при пополнувањето на овие полиња е начин
како да се одреди кој
износ во кое поле треба да се запише. Суштината е во тоа што
наведените полиња се запишува ПДВ од крајната
потрошувачка која е извршена во Федерацијата БиХ, Република Српска
или Брчко дистриктот БиХ не е
важно кому е извршена продажбата (важно е само да лицето не е
регистрирано за ПДВ), туку е само
прашање во кој ентитет, односно дистрикт е извршена продажбата,
која претставува крајна
потрошувачка.
Во овие полиња се евидентира ПДВ реализација за сопствена потрошувачка
даночниот обврзник
и ПДВ од сите интерни фактури, како и влезен ПДВ од даночни
фактури кои не можат да се одбијат.
Покрај тоа во полиња 32, 33 и 34 се запишува ПДВ обрачунат на услуги
на лица кои не се
регистрирани за ПДВ и тоа на тој начин што во споменатите полиња
се внесува вредноста на ПДВ според
местото каде што е извршена услугата.
Основната разлика при пополнувањето на пријавата на овој даночен обврзник
кој нема право
на целосен одбиток на влезниот данок е во делот кој е под III во
ПДВ пријавата. Во овој дел на пријавата
се пополнуваат податоци за конечната потрошувачка, т.е. ПДВ кој е
обрачунат во конечната потрошувачка.
Прво да дефинираме што е ПДВ од конечната потрошувачка, тоа е ПДВ
кој не може да се одбие. Кај
обврзниците со право на пропорционален одбиток постои специфична
ситуација, овој обврзник прима
фактури од своите добавувачи во кои е исказан ПДВ, за тие
добавувачи овој обврзник е
регистриран обврзник за ПДВ па поради тоа добавувачот за оваа
конкретна фактура кон банката
не пополнува поле 32, 33 и 34 на ПДВ пријавата. Меѓутоа, обврзникот
со право на пропорционален
одбиток влезниот данок фактуриран од добавувачот може да го одбие во
пропорционалниот дел. Останатиот дел
од влезниот ПДВ кој обврзникот не можел да го одбие претставува конечна
потрошувачка и овој износ
ПДВ се внесува во соодветните полиња 32, 33 и 34 на ПДВ пријавата.
Пример:
Самото пополнување на пријавите за ПДВ обврзниците кои остваруваат право
на пропорционален
одбиток на влезниот данок не се разликува од обврзниците кои не
спаѓаат во таа категорија во делот
пополнување на пријавата во деловите на пријавите I и II. Основната
разлика при пополнувањето на пријавата
на овој даночен обврзник е во делот кој е под III во ПДВ
пријавата. Да појасниме што се
пополнува во III на ПДВ пријавата. Во овој дел на пријавата се
пополнуваат податоци за конечната
потрошувачка, т.е. ПДВ кој е обрачунат во конечната потрошувачка.
Прво да дефинираме што е ПДВ од конечната потрошувачка?
ПДВ од конечната потрошувачка е ПДВ кој не може да се одбие.
Специфична ситуација кај
овој даночен обврзник во нашиот случај е тоа што е банка.
Банката прима фактури од своите
добавувачи во кои е исказан ПДВ, за тие добавувачи банката е
регистриран обврзник за ПДВ,
па поради тоа добавувачот за оваа конкретна фактура кон банката не
пополнува полиња 32, 33 и 34
на ПДВ пријавата. Меѓутоа, банката влезниот данок фактуриран од
добавувачот може да го одбие во
пропорционалниот дел. Во конкретниот случај банката може да одбие само
10% од својата даночна
обврска, така што имаме следната ситуација. Банката имала за
даден даночен период фактуриран
влезен данок во износ од 1700,00 КМ., со оглед на тоа дека има право да
одбиток од само 10% од
вкупниот влезен данок во нашиот случај 170,00 КМ, делот на влезниот
данок кој не може
да се одбие изнесува 1530 КМ. Даночниот обврзник ќе во поле 41 запише
износ од 170,00 КМ кој може
да го одбие од својот излезен данок. Делот на влезниот ПДВ од 1530,00 КМ
кој банката не можела
да го одбие претставува крајна потрошувачка, како што рековме ПДВ од
крајната потрошувачка е оној кој се
не може да се одбие. Во конкретниот случај од споменатите 1530,00 КМ,
1000,00 КМ кои не се
можат да се одбијат се однесуваат на фактурираниот влезен ПДВ за филијалата во
Сараево, додека преостанатиот дел
од влезниот ПДВ кој не може да се одбие во износ од 530,00 се однесува на
главната филијала во Бања
Лука. Кога станува збор за излезниот данок кој обврзникот со право на
пропорционален одбиток на влезниот
данок го наплаќа на лица кои не се регистрирани за ПДВ постапката
е иста како кај сите останати
даночни обврзници. Во полиња 32, 33 и 34 се внесуваат износи на излезниот
данок според лицата кои
не се регистрирани за ПДВ според местото каде што е извршен опорезивиот
промет на обврзникот со правото
на пропорционален одбиток на влезниот данок.
Посебна внимание потребно е да се обрне при пополнувањето
на податоците за крајната
потрошувачка. Напоменуваме дека со одредбите на член 132. став (2)
Правилникот за примена на Законот за
ПДВ („Службен гласник БиХ број 93/05 и 21/06) пропишана
парична казна во износ од
1.000,00 до 10.000,00 КМ за прекршок на обврската за пополнување
на податоците за крајната потрошувачка.
Покрај горенаведениот начин на пополнување на полињата во ПДВ пријавата
доаѓаме и до некои
општи одредби при пополнувањето на документите една од основните е
дека ПДВ пријавата треба да
биде пополнета читко, особено треба да се обрне внимание дека цифрите
со кои е исказана висината на даночната
обврска бидат јасно и читко напишани. Треба да имате на ум дека ќе
се токму тие цифри пренесуваат во
информациониот систем Управата за индиректно опорезување, а на тој
начин се формира даночно
задолжување во даночното книговодство УИО.
При пополнувањето на податоците, односно износите во полињата на ПДВ
пријавата ОБВЕЗНО
ДА СЕ ЗАПИШАТ ИЗНОСИТЕ ИСКАЗАНИ ЦЕЛИ ЦИФРИ, БЕЗ ЗАПИШУВАЊЕ
ДЕЦИМАЛНИ
МЕСТА.
Заокружувањето се врши на тој начин ако обврската која произлегува од
книговодството
даночниот обврзник не е целосен износ во ПДВ пријавата се внесува
износот кој е резултат
на заокружувањето на најблискиот помал цел број. (нпр. 10,40 КМ на
пријавата се запишува 10,00 КМ, за
износ 18,76 КМ на ПДВ пријавата се запишува износ 18,00 КМ.