Prostovoljno dodatno zavarovanje

Plačilo premije prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja vnesemo v pripravi obračuna kot posebno vrsto zaslužka tipa E-Prostovoljno dodatno pok.zav. (Ve). Prejemnika premije (npr. Zavarovalnica Triglav) prav tako izberemo v pripravi obračuna v poziciji za obračun premije.

Za postavitev omejitve dohodnine prostega dela dodatnega zavarovanja pa uporabimo formulo izračuna olajšave dohodnine. Tako bi omejitve iz 301. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju predstavili takole:

[#Del12#*0.05844>30000:#Del12#*0.05844] [#PRZnesek#>#Del12#*0.05844:#Del12#*0.05844] [#PRZnesek#>30000:30000] #PRZnesek#

Formula za izračun olajšave dohodnine pravzaprav izračuna, kateri znesek moramo odšteti od zneska premije dodatnega prostovoljnega zavarovanja, da dobimo osnovo za dohodnino od premij prostovoljnega dodatnega zavarovanja.

Zgornja višina davčne olajšave premije je določena v absolutnem znesku (trenutno) 30.000 SIT ali 24 % prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (15,50 % + 8,85), kar je torej 5,844 % delavčeve bruto plače.

Kot na splošno velja pri formulah, program pogoje bere po vrsti in torej upošteva tisti pogoj, ki je prvi izpolnjen, zato je vrstni red navajanja pogojev zelo pomemben. Pogoji si sledijo v naslednjem zaporedju:

1. če je 5,844 % bruto plače delavca večje od maksimalnega zneska dodatnega zavarovanja (30.000 SIT), se od premije odšteje 5,844 % od bruto plače. Ta pogoj bo izpolnjen pri delavcih, katerih bruto plača je večja od 513.347 SIT.
2. če je vrednost premije prostovoljnega zavarovanja večja od 5,844 % delavčevega bruta, se od premije odšteje 5,844 % od bruto plače, kot pri pogoju 1.
3. če je vrednost premija za prostovoljno dodatno zavarovanje večja od maksimalnega zneska dodatnega zavarovanja (30.000) in nobenemu od prejšnjih pogojev ni bilo zadoščeno, bo znesek olajšave 30.000 SIT. Od vplačane premije se torej v davčno olajšavo šteje maksimalni dovoljeni znesek 30.000 SIT.
4. če nobenemu od gornjih pogojev ni zadoščeno, se za izračun osnove dohodnine od premije odšteje kar celotna vrednost premije. Celotna premija dodatnega prostovoljnega pokojninskega zavarovanja se torej šteje v davčno olajšavo.

    

    

Vrednost vplačanih premij prostovoljnega dodatnega zavarovanje in število zavarovancev se izpisuje v rubriki 44 REK-1 obrazca. Če je znesek premije tolikšen, da se od nje plačuje tudi davek, pa se osnova za davek izpiše v rubriki V e.

Kako izračunamo podatek za rubriko V e)?

Primer:

Delavec ima 100.000 SIT bruto plače. Povprečna plača tekočega meseca je 183.351 SIT, vrednost splošne 11 % olajšave pa je torej 20.168,61 SIT. Individualnih olajšav delavec nima.

1. Za delavca vplačujemo SIT 30.000 prostovoljnega dodatnega zavarovanja

    

Olajšava dohodnine pri plačilu premije prostovoljnega dodatnega zavarovanja je 24 % prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, kar je torej 5,844 % delavčeve bruto plače. V našem primeru: SIT 100.000 * 5,844 % = SIT 5.844

V osnovo za dohodnino se torej všteva še SIT 30.000 - SIT 5.844 = SIT 24.156.

V rubriki V e) pa se izkazuje dejanska dohodninska osnova iz naslova prostovoljnega dodatnega zavarovanja, zmanjšana za olajšave.

Osnova za dohodnino = (bruto plača) 100.000 + (osnova iz naslova dodatnega zavarovanja) 24.156- (prispevki 130.000 * 22,1 %) 28.730 - (splošna olajšava) 20.168,61 = 75.257,39

Relativni delež olajšav: (28.730 + 20.168,61) / 124.156 = 0,39384814

Osnova za dohodnino iz naslova dodatnega zavarovanja (rubrika V e) = 24.156 - (0,39384814 * 24.156) = 14.642,20

2. Za delavca vplačujemo SIT 50.000 prostovoljnega dodatnega zavarovanja

    

Olajšava dohodnine pri plačilu premije prostovoljnega dodatnega zavarovanja je 24 % prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, kar je torej 5,844 % delavčeve bruto plače. V našem primeru: SIT 100.000 * 5,844 % = SIT 5.844

V osnovo za dohodnino se torej všteva še SIT 50.000 - SIT 5.844 = SIT 44.156.

V rubriki V e) pa se izkazuje dejanska dohodninska osnova iz naslova prostovoljnega dodatnega zavarovanja, zmanjšana za olajšave.

Osnova za dohodnino = (bruto plača) 100.000 + (osnova iz naslova dodatnega zavarovanja) 44.156- (prispevki 150.000 * 22,1 %) 33.150 - (splošna olajšava) 20.168,61 = 90.837,39

Relativni delež olajšav: (33.150 + 20.168,61) / 144.156 = 0,36986744

Osnova za dohodnino iz naslova dodatnega zavarovanja (rubrika V e) = 44.156 - (0,36986744 * 44.156) = 27.824,13

Osnova za dohodnino (rubrika IV) = 144.156 - 33.150 - 20.168,61 = 90.837,39

Primer šifre vrste zaslužka za prostovoljno dodatno zavarovanje:

Žiro račun prejemnika takega prispevka navedemo v pripravi obračuna (glej Podatki o izbranem delavcu ). V pripravi prvega obračuna zato to vrsto zaslužka najlaže vnašamo s pomočjo funkcije Vnos - vsem , kjer navedemo tudi prejemnika plačila.

Če spremljamo plačevanje premij za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje na penelu PDPZ personalne mape delavca in če si pravilno nastavimo nastavitve v parametrih, nam bo program sam črpal podatke o % ali znesku premije, delitve premije med zaposlenega in delodajalca, podatek o računu za nakazilo premije.